2018年2月6日15: 00，國(guó)家研究院
金融事務(wù)
個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡，該局局長(zhǎng)到訪
金融事務(wù)
網(wǎng)站以“節(jié)能減排，橙色可持續(xù)發(fā)展——談環(huán)保稅法”為主題，就網(wǎng)友所珍視的問(wèn)題與網(wǎng)友的網(wǎng)絡(luò)文化進(jìn)行交流。
【主播】首先請(qǐng)?jiān)敿?xì)介紹一下環(huán)境保護(hù)稅征收管理的相關(guān)情況。
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
2016年12月25日，第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議審議通過(guò)了《杭州財(cái)稅網(wǎng)中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，將于2018年1月1日起施行。稅法頒布一年多以來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照黨內(nèi)和國(guó)務(wù)院決策層的安排，與金融、環(huán)保機(jī)構(gòu)密切溝通合作，扎實(shí)推進(jìn)稅收征管準(zhǔn)備工作:一是在杭州財(cái)稅網(wǎng)推動(dòng)稅法實(shí)施法的頒布。2017年12月25日，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施法》，與稅法實(shí)時(shí)執(zhí)行。二是按期完成法律授權(quán)的專項(xiàng)任務(wù)。國(guó)家稅務(wù)總局上報(bào)民政部，需要申報(bào)征收航空空航天環(huán)保稅。全省31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市依法出臺(tái)了地方大氣污染物和水污染物的具體適用稅種。第三，是的，報(bào)稅證明是設(shè)計(jì)好的。采用“主表+附圖”的結(jié)構(gòu)構(gòu)建納稅申報(bào)表和基礎(chǔ)信息采集表，比原排污費(fèi)流程減少了2/3的文件和數(shù)據(jù)項(xiàng)，減輕了納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān)。四是做好系統(tǒng)的收集和管理準(zhǔn)備。重點(diǎn)推進(jìn)環(huán)自貿(mào)區(qū)“兩制一平臺(tái)”建設(shè)項(xiàng)目。國(guó)家稅務(wù)總局開發(fā)的框架征管系統(tǒng)和各地開發(fā)的網(wǎng)站基本完成了系統(tǒng)。與環(huán)保部門合作開發(fā)建設(shè)的環(huán)自貿(mào)區(qū)涉稅數(shù)據(jù)共享平臺(tái)已做好加速準(zhǔn)備，金融端與環(huán)保端的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)溝通將盡快在首征期前實(shí)現(xiàn)。第五，完成納稅人數(shù)據(jù)的傳遞。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)環(huán)保部門移交的排污費(fèi)數(shù)據(jù)，開展納稅人認(rèn)定和管理工作，建立環(huán)保稅區(qū)稅源憑證。
下一步，金融機(jī)構(gòu)將分三個(gè)下一階段進(jìn)一步開展明細(xì)歸集管理的準(zhǔn)備和管理工作。一是重點(diǎn)推進(jìn)涉稅數(shù)據(jù)共享平臺(tái)建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)省級(jí)財(cái)政端與環(huán)保端系統(tǒng)的對(duì)接。第二，結(jié)合“為方便和消費(fèi)月納稅軍事行動(dòng)”，環(huán)保部將全面開展分類咨詢，確保納稅人能夠計(jì)算和申報(bào)。三、2018年4月首征期前，做好網(wǎng)上公測(cè)下的付費(fèi)公共服務(wù)和查數(shù)據(jù)管理，確保杭州財(cái)稅網(wǎng)能保證首征期空的穩(wěn)定。
1.【網(wǎng)友91345】為什么要開征環(huán)保稅？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
環(huán)保的稅源是排污收費(fèi)制度。中華民族從1979年開始改革排污收費(fèi)制度。通過(guò)票價(jià)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，敦促中小企業(yè)加強(qiáng)環(huán)境治理，減少污染物排放，這對(duì)防治水污染和保護(hù)環(huán)境起著至關(guān)重要的作用。但在具體實(shí)施中，也存在執(zhí)法剛性嚴(yán)重缺失等問(wèn)題，對(duì)制度基本功能的長(zhǎng)期發(fā)揮造成負(fù)面影響，排污費(fèi)改稅呼聲更高。
黨的十八屆四中、三中全會(huì)明確指出，“環(huán)境保護(hù)費(fèi)要改為稅收”，“要用嚴(yán)格的立法制度保護(hù)自然環(huán)境”。考慮到環(huán)保稅區(qū)的普遍性，《環(huán)境保護(hù)稅法》第一條明確了法律目標(biāo):“為了保護(hù)和改善自然環(huán)境，減少污染物排放，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法”。實(shí)行環(huán)保費(fèi)改稅是落實(shí)黨和國(guó)務(wù)院決策者部署的最重要舉措，有利于提高納稅人的環(huán)保精神和合規(guī)性，強(qiáng)化中小企業(yè)污染治理和減排的法律責(zé)任；有利于構(gòu)建促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化和可持續(xù)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的橙色體系，加強(qiáng)稅收調(diào)控作用，提高公眾環(huán)保精神，促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目和橙色可持續(xù)發(fā)展。實(shí)行環(huán)保費(fèi)改稅不是為了增加稅收，而是為了促進(jìn)環(huán)境保護(hù)。它的生態(tài)環(huán)境和社會(huì)意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)財(cái)政意義。
2.【網(wǎng)友921348】在制度和政策安排上，環(huán)保稅如何發(fā)揮稅收杠桿作用，引導(dǎo)中小企業(yè)減少污染，保護(hù)自然環(huán)境？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司財(cái)務(wù)司蔡]
在制度上，環(huán)境保護(hù)稅通過(guò)構(gòu)建“兩個(gè)功能”發(fā)揮稅收杠桿作用，并形成未來(lái)促進(jìn)環(huán)境保護(hù)的制度安排。一是“多排多征、少排放少征收、不排放不征收”的相反的減排激勵(lì)機(jī)制。相同損害高度的水污染場(chǎng)地，按排放量征收環(huán)境保護(hù)稅。排放量越多，收稅越多；同時(shí)，根據(jù)不同破壞高度的水污染場(chǎng)地，將差異化水污染設(shè)定為物理量，實(shí)現(xiàn)對(duì)高破壞水污染場(chǎng)地多征稅。二是“當(dāng)局定副業(yè)，大部分可以上浮”的靜態(tài)調(diào)稅機(jī)制。《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定了應(yīng)納稅大氣污染物和水污染物國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的上下限，授權(quán)天津市人民政府和省、自治區(qū)、直轄市人民政府管理模式，兼顧省道和臺(tái)灣的自然環(huán)境承載力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的客觀要求， 并提出明確的適用稅種建議，報(bào)請(qǐng)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院備案，以適應(yīng)不同周邊地區(qū)的環(huán)境治理需要。
政策方面，《環(huán)保稅杭州財(cái)稅網(wǎng)法》強(qiáng)化了“鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)、鼓勵(lì)集中處理、鼓勵(lì)反應(yīng)器利用”三個(gè)政策導(dǎo)向。第一，鼓勵(lì)清潔生產(chǎn)。根據(jù)納稅人應(yīng)納稅的大氣污染物排放量與水污染物含量的差額，低于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)且大多明確規(guī)定了國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條規(guī)定了兩項(xiàng)減稅優(yōu)惠，即納稅人的排污含量低于明確規(guī)定的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)30%的，減稅75%；對(duì)污染物排放含量低于規(guī)定國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)50%的納稅人，減按50%的稅率征稅，以發(fā)揮稅收優(yōu)惠的反激勵(lì)作用。二是鼓勵(lì)集中治療。《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條明確規(guī)定，中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向非法設(shè)立的廢水集中處理和不良廢物集中處理娛樂(lè)活動(dòng)排放應(yīng)稅污染物的，不繳納環(huán)保稅區(qū)；第十二條明確規(guī)定，非法設(shè)立的經(jīng)濟(jì)社會(huì)廢水集中處理和貧困廢物集中處理活動(dòng)，排放相應(yīng)的應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)，且大部分不超過(guò)國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫免征收杭州市環(huán)境保護(hù)財(cái)稅凈額稅。第三是鼓勵(lì)使用反應(yīng)堆。《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條明確規(guī)定，納稅人重點(diǎn)項(xiàng)目中符合國(guó)家和大部分國(guó)際環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的廢物，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。
3.【網(wǎng)友91213】誰(shuí)來(lái)交環(huán)保稅？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
《環(huán)境保護(hù)稅法》第二條明確規(guī)定，在中華民國(guó)所有領(lǐng)域和中華民國(guó)管轄的其他近海地區(qū)，需要向自然環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，是環(huán)境保護(hù)稅的納稅人。
《環(huán)境保護(hù)稅法》第四條具體規(guī)定，中小企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者有下列兩種情況，不需要向自然環(huán)境排放污染物，也不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅:一是向廢水集中處理和不良廢物集中處理的違法活動(dòng)排放應(yīng)稅污染物。二是在符合杭州財(cái)稅網(wǎng)保護(hù)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的公共設(shè)施和娛樂(lè)活動(dòng)中貯存或處置廢棄物。
4.【網(wǎng)友99w6】我是村民。貧困造成的廢水和浪費(fèi)需要交環(huán)保稅嗎？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
一個(gè)人不屬于稅法規(guī)定的“中小企業(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者”，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。
5.【網(wǎng)友9153】一般排放哪些污染物涉及繳納環(huán)保稅？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍簡(jiǎn)單地包括大氣污染物、水污染物、廢物和噪聲四類污染物，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附的《環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目稅率表》和《應(yīng)稅污染物和钚價(jià)值表》的明確規(guī)定執(zhí)行。
6.杭州財(cái)稅網(wǎng)【網(wǎng)友9924】建設(shè)項(xiàng)目和交通產(chǎn)生的噪音也是水污染，為什么不交稅？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
建筑噪聲和交通噪聲是對(duì)人們管理貧困產(chǎn)生負(fù)面影響的最重要的廢水之一。但考慮到建筑工程噪聲和交通運(yùn)輸噪聲的監(jiān)測(cè)更具有可玩性，比如交通運(yùn)輸噪聲具有實(shí)時(shí)性、生產(chǎn)率和可生存性的特點(diǎn)，不同的建筑工程類型、技術(shù)和地點(diǎn)所產(chǎn)生的噪聲也是不同的，因此難以規(guī)范，納入環(huán)保稅收征收范圍的前提尚不成熟。今后，隨著噪聲污染監(jiān)測(cè)水平的提高，在滿足征稅前提的情況下，應(yīng)慎重考慮是否將建筑噪聲和交通噪聲納入征稅范圍。
7.【網(wǎng)友912351】汽車尾氣水污染該不該交給保稅區(qū)？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條，機(jī)動(dòng)車、鐵路電力機(jī)車、非干線旅行機(jī)械、船舶、航空器等移動(dòng)廢水排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。
8.【網(wǎng)友99dw】環(huán)保稅有折扣嗎？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
首先，《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條明確規(guī)定了臨時(shí)免稅的五種情況:一是市場(chǎng)化養(yǎng)殖以外的畜牧業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物。二是機(jī)動(dòng)車、鐵路電力機(jī)車、非主干道行駛機(jī)械、船舶和飛機(jī)等移動(dòng)廢水排放應(yīng)稅污染物。三是非法設(shè)立經(jīng)濟(jì)社會(huì)廢水集中處理、不良廢棄物集中處理和娛樂(lè)活動(dòng)，向杭州財(cái)稅網(wǎng)排放相應(yīng)應(yīng)稅污染，不超過(guò)國(guó)家規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)，且大部分。第四，重點(diǎn)廢物項(xiàng)目符合國(guó)家和大多數(shù)國(guó)際環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。五、中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。
其次，為了充分發(fā)揮稅收的激勵(lì)和引導(dǎo)作用，根據(jù)納稅人應(yīng)納稅大氣污染物排放量或水污染物含量低于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)且大多明確規(guī)定了國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)的差額，《環(huán)境保護(hù)稅法》第13條設(shè)置了兩項(xiàng)減稅優(yōu)惠，即納稅人排污含量低于國(guó)際明確規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)30%的，減稅75%；污染物排放含量低于規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)50%的納稅人，減按50%的稅率征稅。
9.【網(wǎng)友9fr23】環(huán)保稅的稅額是如何明確界定的？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
應(yīng)稅大氣和水污染物稅。對(duì)于大氣和水污染物，稅法以杭州市財(cái)稅網(wǎng)大氣和水污染排污費(fèi)現(xiàn)行國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)為下限，以低于國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)10倍為上限。即大氣污染物征稅幅度1.2元至12元，水污染物征稅幅度1.4元至14元。各省、市、自治州、省轄市有權(quán)在上述稅額幅度內(nèi)非法制定地方明示適用稅種。
廢物和噪音稅。稅法對(duì)廢物和噪音征收同樣的稅。其中，根據(jù)廢物的不同品種，國(guó)際征稅標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元至1000元；按噪音超標(biāo)分貝計(jì)算，國(guó)際計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為每月350元至11200元。
10.【網(wǎng)友91531359】我們是處理醫(yī)療保健垃圾的公司。杭州財(cái)稅網(wǎng)可以享受集中處理貧困廢物的娛樂(lè)活動(dòng)稅嗎？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
醫(yī)療保健廢物是危險(xiǎn)廢物，不是劣質(zhì)廢物，也不能享受外商投資集中處理劣質(zhì)廢物的娛樂(lè)活動(dòng)。但作為廢物的一個(gè)稅目，危險(xiǎn)廢物在符合國(guó)家和大多數(shù)國(guó)際環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的公共設(shè)施和娛樂(lè)活動(dòng)中貯存或處置的，不需要向自然環(huán)境排放污染物，也不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。
11.【網(wǎng)友97383】我們是公司科技園的一家污水處理廠。我們需要為自由貿(mào)易區(qū)付費(fèi)嗎？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十二條杭州財(cái)稅網(wǎng)的明確規(guī)定，非法設(shè)立的用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)廢水集中處理的娛樂(lè)活動(dòng)不超過(guò)國(guó)家規(guī)定的國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)，且大部分不超過(guò)國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施法》第三條的規(guī)定，在科技園、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等制造領(lǐng)域?yàn)橹行∑髽I(yè)和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者提供廢水公共服務(wù)的娛樂(lè)活動(dòng)，不屬于經(jīng)濟(jì)社會(huì)廢水集中處理的娛樂(lè)活動(dòng)，應(yīng)非法繳納環(huán)境保護(hù)稅。
12.【網(wǎng)友91fdd】我們是一家乳制品制造的中小企業(yè)，有一個(gè)排污口。我們是否對(duì)廢水中的所有污染物征收環(huán)保稅？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
不是所有的稅都征收。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第九條第二款規(guī)定，各排放口的應(yīng)稅水污染物按照《應(yīng)稅污染物和钚值表》與其他水污染物區(qū)分開來(lái)，按照水污染钚的順序，按照前五項(xiàng)對(duì)第一類水污染物征收環(huán)境保護(hù)稅，按照前三項(xiàng)對(duì)其他水污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。
13.【網(wǎng)友9h74】多排污網(wǎng)點(diǎn)的中小企業(yè)如何計(jì)算繳納環(huán)保稅？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施法》第八條明確規(guī)定，兩個(gè)以上排污口排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)排污口排放的應(yīng)稅污染物計(jì)算征收環(huán)境保護(hù)稅。中小企業(yè)有兩個(gè)以上排污網(wǎng)點(diǎn)的，每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)按月計(jì)算排污量，按季申報(bào)納稅。
14.【網(wǎng)友99365】大氣污染物、水污染物、廢棄物、噪聲的計(jì)稅依據(jù)如何確定？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
同稅大氣污染物和水污染物按照污染物排放轉(zhuǎn)化為水污染钚的量確定。水污染中的钚應(yīng)通過(guò)將污染物的排放量乘以污染物的水污染當(dāng)量物理量來(lái)計(jì)算。與各應(yīng)稅大氣污染物和水污染物物理量相同的水污染，按照《環(huán)境保護(hù)稅法》所附的《應(yīng)稅污染物和钚值表》執(zhí)行。
同稅廢物按廢物排放量確定。根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施法》第五條規(guī)定，廢物的排放是當(dāng)期應(yīng)稅廢物造成的金額減去當(dāng)期應(yīng)稅廢物的儲(chǔ)存、處置和重點(diǎn)項(xiàng)目的金額。
對(duì)于制造噪聲，按照國(guó)家規(guī)定的超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。國(guó)家規(guī)定的超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的分貝，是指特定制造噪聲與國(guó)家規(guī)定的制造噪聲排放國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)上限的比值。
15.【網(wǎng)友94346g】污染物排放量是如何計(jì)算的？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條明確規(guī)定了四種計(jì)算方法，按順序使用:第一，納稅人按照國(guó)家明確的法規(guī)和監(jiān)測(cè)規(guī)定，安裝和使用污染物系統(tǒng)可以監(jiān)測(cè)的電子設(shè)備的，以系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。二是未安裝電子設(shè)備的，按照符合主管部門明確規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)定的政府監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)計(jì)算。三、沒(méi)有監(jiān)測(cè)前提的，按照中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院環(huán)境保護(hù)部門公布的排放比例和物質(zhì)平衡法計(jì)算。四、不能按前三種方法計(jì)算的，按天津市省政府環(huán)保部門和杭州財(cái)稅網(wǎng)友規(guī)定的抽樣計(jì)算方法核定計(jì)算。
特別是納稅人采用排放比例和物質(zhì)平衡法的，按照環(huán)境保護(hù)部發(fā)布的《關(guān)于計(jì)算污染物排放的排放比例和物質(zhì)平衡法的新聞稿》(環(huán)保部2017年第81號(hào)新聞稿)的明確規(guī)定計(jì)算。
16.【網(wǎng)友9gsf】我單位有自己的監(jiān)控人員和監(jiān)控電子設(shè)備。我們單獨(dú)監(jiān)測(cè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)能否用作計(jì)算污染物排放量的基礎(chǔ)？
[蔡，杭州市財(cái)稅局個(gè)人財(cái)產(chǎn)及行為稅司司長(zhǎng)]
《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施法》第九條明確規(guī)定，納稅人單獨(dú)監(jiān)測(cè)污染物獲得的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)符合主管部門的明確規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)定的，在計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)政府機(jī)構(gòu)出具的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。
17.當(dāng)【網(wǎng)友9dsafwe】系統(tǒng)的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)和環(huán)保部門的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)不完全一致時(shí)，該怎么辦？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施法》第二十一條明確規(guī)定，納稅人申報(bào)的污染物排放統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)部門報(bào)送的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不完全一致的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)環(huán)境保護(hù)部門報(bào)送的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)確定應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)。
18.【網(wǎng)友9fwe53】計(jì)算環(huán)保稅，需要對(duì)污染物排放的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)控，增加了納稅人的自然環(huán)境管理成本？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
《環(huán)境保護(hù)稅法》第10條明確規(guī)定，征稅方式有四種:系統(tǒng)監(jiān)測(cè)、政府機(jī)構(gòu)監(jiān)測(cè)、排放比例和物質(zhì)平衡、抽樣計(jì)算。沒(méi)有強(qiáng)制要求所有納稅人安裝系統(tǒng)監(jiān)控電子設(shè)備或由第三方政府機(jī)構(gòu)監(jiān)控。納稅人有多種征稅方式可供選擇。因此，在系統(tǒng)的設(shè)計(jì)中，沒(méi)有增加納稅人的監(jiān)控生產(chǎn)成本。同時(shí)，為減輕中小企業(yè)的監(jiān)測(cè)投資負(fù)擔(dān)，安裝使用《中小企業(yè)個(gè)人所得稅關(guān)于發(fā)放節(jié)能節(jié)水環(huán)保專用設(shè)備的優(yōu)惠指標(biāo)》(2017年版)所列遙感電子設(shè)備的納稅人，可按10%的稅率抵扣中小企業(yè)個(gè)人所得稅。
19.【網(wǎng)友9236w】我們是公司的火電中小企業(yè)。中小企業(yè)的總部在市區(qū)，但電廠在市管轄的一個(gè)縣。本來(lái)是向市環(huán)保局繳納排污費(fèi)的。環(huán)保凈利潤(rùn)改在哪里申報(bào)繳納？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
納稅人應(yīng)向污染物排放地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，繳納環(huán)保稅區(qū)費(fèi)用。排放大氣污染物的地點(diǎn)是指排放口的居住地，因此應(yīng)向縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)保稅區(qū)。
20.【網(wǎng)友98565】享受環(huán)保稅減免稅優(yōu)惠的中小企業(yè)需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅嗎？
[杭州財(cái)稅網(wǎng)國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)行為稅司司長(zhǎng)蔡]
環(huán)保減免稅項(xiàng)目屬于備案減免稅。對(duì)于符合減免稅條件的納稅人，無(wú)需通過(guò)填寫納稅申報(bào)表的方式辦理減免稅手續(xù)。與減免稅有關(guān)的信息應(yīng)由納稅人保留和批準(zhǔn)。
21.【網(wǎng)友92142】在計(jì)算排污費(fèi)的時(shí)候，我們還是按照環(huán)保部門的要求采用監(jiān)測(cè)方式，每季度監(jiān)測(cè)一次。《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定“按月計(jì)算，按季申報(bào)”。我們是否需要改為每月監(jiān)控一次？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
監(jiān)測(cè)頻率由納稅人根據(jù)環(huán)保部門的管理要求確定。稅法明確規(guī)定的月計(jì)算只是計(jì)算要求，不是監(jiān)控頻率要求。如果過(guò)去使用監(jiān)測(cè)方法，如果環(huán)保部門不改變管理要求，仍然可以每季度監(jiān)測(cè)一次。符合要求的季度監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)可用于計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅。
22.【網(wǎng)友913233】環(huán)保稅什么時(shí)候申報(bào)？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
《環(huán)境保護(hù)稅法》第十八條明確規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。同一期限內(nèi)不能計(jì)算支付的，可以按時(shí)間申報(bào)支付。
《環(huán)境保護(hù)稅法》第十九條明確規(guī)定，納稅人按季度申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)在季度終了后的第九個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。按時(shí)申報(bào)納稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款當(dāng)月的第九日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
23.【網(wǎng)友91323】環(huán)保稅可以在網(wǎng)站上申報(bào)繳納嗎？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
為了方便納稅人申報(bào)繳納環(huán)保稅，各省、市、自治州、市開發(fā)完善了網(wǎng)站申報(bào)系統(tǒng)。從2018年4月底第一個(gè)征收期開始，納稅人可以在網(wǎng)站上申報(bào)繳納環(huán)保稅。此外，納稅人還可以通過(guò)杭州財(cái)稅網(wǎng)到辦稅處申報(bào)納稅。
24.【網(wǎng)友91643】環(huán)保稅是按固定稅率繳納還是按地租繳納？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
環(huán)境保護(hù)稅作為大部分收入，由大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。納稅人應(yīng)向應(yīng)稅污染物排放地的地租管理機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納。航空空航空航天環(huán)保稅向納稅人所屬海洋生物原油財(cái)政(收入)管理派出所申報(bào)繳納。
25.【網(wǎng)友9765】我在中小企業(yè)做了十幾年環(huán)保工作。感覺(jué)原來(lái)的排污稅申報(bào)單填的不太好。環(huán)保稅區(qū)的支付流程有沒(méi)有改善？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
環(huán)保稅流程將原來(lái)的排污費(fèi)由不同企業(yè)制定的流程模式改進(jìn)為四類污染物制定的流程模式，并根據(jù)“排污訴訟”的要求進(jìn)行了大幅簡(jiǎn)化，流程數(shù)和填充串?dāng)?shù)減少了三分之二。一方面采用“報(bào)稅+基礎(chǔ)數(shù)據(jù)受理單”的結(jié)構(gòu)。納稅人的排污口、排污許可證等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)由基礎(chǔ)信息采集表重復(fù)采集，納稅人每次申報(bào)只需在納稅申報(bào)表中填寫內(nèi)容值、排放量等動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)即可。如果納稅人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向系統(tǒng)申報(bào)，在基礎(chǔ)信息采集表中采集的廢水?dāng)?shù)據(jù)項(xiàng)也可以由系統(tǒng)帶入報(bào)稅。另一方面，無(wú)論是報(bào)稅表還是基礎(chǔ)信息采集表都采用“主表+圖紙”的結(jié)構(gòu)，納稅人只需根據(jù)自己排放的應(yīng)稅污染物選擇相應(yīng)的圖紙進(jìn)行填寫，有效減少了納稅人填寫流程的數(shù)量。如果納稅人通過(guò)系統(tǒng)在線申報(bào)，主報(bào)稅表中的數(shù)據(jù)項(xiàng)可以由他們的圖紙或基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表系統(tǒng)帶出或由系統(tǒng)計(jì)算，系統(tǒng)會(huì)生成環(huán)保稅區(qū)主報(bào)稅表，大大減輕了納稅人的申報(bào)和計(jì)算負(fù)擔(dān)。
26.【網(wǎng)友98e4w3】我是一名中小企業(yè)的國(guó)際會(huì)計(jì)師。現(xiàn)在環(huán)保部門確定了排污費(fèi)，我們就交。今天，我們需要單獨(dú)計(jì)算。我覺(jué)得相當(dāng)困難。怎么解決？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)蔡]
排污監(jiān)測(cè)管理和計(jì)算更專業(yè)。如何保證納稅人能夠計(jì)算申報(bào)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一個(gè)重點(diǎn)公共服務(wù)項(xiàng)目。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將向環(huán)保部門報(bào)告新媒體和各種形式的支付咨詢。4月1日第一個(gè)納稅申報(bào)期開始前，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將組織模擬申報(bào)，確保納稅人了解政策、計(jì)算、申報(bào)。納稅人可以通過(guò)“12366”號(hào)召繳納公共服務(wù)、12369號(hào)召討論環(huán)保、辦稅服務(wù)廳等多種方式與稅務(wù)機(jī)關(guān)討論。
同時(shí)，中小企業(yè)也要加強(qiáng)外部環(huán)保和財(cái)務(wù)部門工作人員的協(xié)調(diào)配合，共同做好環(huán)保稅的計(jì)算和納稅申報(bào)管理工作。
27.【網(wǎng)友914324】環(huán)保稅申報(bào)包含哪些流程？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的新聞稿(國(guó)家稅務(wù)總局2018年第7號(hào)新聞稿)，納稅申報(bào)表由環(huán)保納稅申報(bào)表和杭州財(cái)稅網(wǎng)信息采集表兩部分組成。
環(huán)境保護(hù)納稅申報(bào)表分為甲類納稅申報(bào)表和乙類納稅申報(bào)表。A類納稅申報(bào)表適用于通過(guò)系統(tǒng)監(jiān)控、政府機(jī)構(gòu)監(jiān)控、排放比例、物料平衡算法計(jì)算污染物排放量的納稅人；乙類納稅申報(bào)表適用于甲類申報(bào)以外的納稅人，包括按次申報(bào)的納稅人、家禽養(yǎng)殖納稅人、零售業(yè)納稅人和環(huán)境保護(hù)稅法第三人
制造
《水污染物物理量表》中的納稅人和通過(guò)抽樣計(jì)算計(jì)算污染物排放量的納稅人。
《環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表》用于反復(fù)采集納稅人環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要采集納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、主要污染物種類、杭州市財(cái)稅網(wǎng)應(yīng)稅污染物排放網(wǎng)點(diǎn)等相關(guān)數(shù)據(jù)和污染物排放計(jì)算方法。
28.【網(wǎng)友9812】填寫《環(huán)保稅基金會(huì)信息采集表》只能要求什么？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
按照《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條前三種方法計(jì)算污染物排放量的納稅人，需要填寫《環(huán)境保護(hù)稅基信息采集表》；基本信息采集表在納稅人首次申報(bào)時(shí)重復(fù)使用和填寫。如果稅源數(shù)據(jù)沒(méi)有變化，就不需要重復(fù)填寫基礎(chǔ)信息采集表。
納稅人根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》第十條第四項(xiàng)規(guī)定，以抽樣計(jì)算方式核定污染物排放量的，應(yīng)當(dāng)在基本信息采集表主表“是否采用抽樣計(jì)算”項(xiàng)中勾選“是”，不填寫排放口和污染物數(shù)據(jù)。
每次申報(bào)環(huán)保稅的納稅人無(wú)需填寫基本信息采集表。
29.【網(wǎng)友9187】中小企業(yè)用排污比例計(jì)算污染物排放量，如何填寫納稅申報(bào)表？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
使用排放比例計(jì)算污染物排放量的納稅人，在首次申請(qǐng)環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，需要填寫《生產(chǎn)排放比例基本信息采集表》，在申請(qǐng)時(shí)填寫大氣污染物和水污染物的圖紙中的《環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)表》(A類)和“排放比例計(jì)算”對(duì)應(yīng)欄目。
納稅人有《環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施細(xì)則》第七條情形，以當(dāng)期應(yīng)納稅的大氣污染物和水污染物的數(shù)量作為污染物排放量的，可能需要填寫杭州市財(cái)稅網(wǎng)《環(huán)境保護(hù)稅月計(jì)算流程》中“產(chǎn)污比”項(xiàng)的適用比例(適用于大氣污染物和水污染物)，完成計(jì)算申報(bào)，無(wú)需填寫《產(chǎn)污比基本信息采集表》。
納稅人每次應(yīng)用排放比例計(jì)算污染物排放量的，可能需要在《環(huán)境保護(hù)納稅申報(bào)表(乙類)》的“特征比例”項(xiàng)中填寫適用的排放比例(或生產(chǎn)比例)，并完成申報(bào)。
30.【網(wǎng)友981212】當(dāng)排放的應(yīng)稅大氣污染物和水污染物含量低于國(guó)家和大部分國(guó)際排放標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，如何申報(bào)減稅或免稅？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
享受減征大氣污染物和污染物排放內(nèi)容的納稅人，應(yīng)填寫相應(yīng)的空氣污染和水污染物月度計(jì)算流程和減免稅詳細(xì)計(jì)算流程，并填寫年度內(nèi)容、最低內(nèi)容、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容值、減免稅實(shí)物字符(或命名)工程項(xiàng)目等欄目申報(bào)減免稅。
31.【網(wǎng)友91na】一次申報(bào)的納稅人如何填寫納稅申報(bào)表？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
按次申報(bào)的納稅人應(yīng)填寫《環(huán)境保護(hù)稅納稅申報(bào)表(乙類)》，無(wú)需填寫基本信息采集表。明確申報(bào)時(shí)，應(yīng)填寫稅目、污染物命名、水污染時(shí)實(shí)物量、計(jì)稅依據(jù)、單位稅額等欄目。
32.【網(wǎng)友98112】本人是海洋生物油開采的中小企業(yè)。船舶鉆井平臺(tái)適用的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的？
[國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)孫群]
應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的明確適用稅種，按照負(fù)責(zé)征收環(huán)境保護(hù)稅的海洋生物原油財(cái)政(收入)管理派出所居民適用的國(guó)際稅收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。不良廢物適用《環(huán)境保護(hù)稅法》所附《環(huán)境保護(hù)稅目稅率表》中“其他廢物”稅的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。
33.【網(wǎng)友91111】航空空航天應(yīng)稅污染物運(yùn)回灘涂處理如何申報(bào)繳納環(huán)保稅？
【國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人財(cái)產(chǎn)與行為稅司司長(zhǎng)孫群杭財(cái)稅網(wǎng)】
納稅人將污染物運(yùn)回灘涂處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《環(huán)境保護(hù)稅法》及其有關(guān)明文規(guī)定，向排放污染物的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
