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國家研究所
金融事務
我局關于小微中型企業免征增值稅和營業稅有關問題的新聞稿(國家研究院)
金融事務
我局2014年第57號新聞稿第2條明確規定:
增值稅
零星稅收和營業稅應稅項目應當單獨審計
增值稅
應稅項目的銷售和
營業稅
應稅項目月銷售額不超過3萬元(按季度繳納9萬元)的,免征增值稅;月銷售額不超過3萬元(按季度支付9萬元)的,免征
營業稅
。
《司法部、商務部關于全面推進營業稅改征增值稅制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)附件一第一條明確規定,在中華人民共和國境內銷售公共服務、無形資產或者房地產的單位和個人,繳納增值稅的,應當繳納增值稅,不繳納營業稅。
用增值稅取代營業稅
之后只繳納增值稅不繳納營業稅,只繳納貨物勞務銷售和應稅活動不繳納銷售。
用增值稅取代營業稅
人們的看法是,基本上原營業稅政策明確規定,銷售免征增值稅的商品和銷售應稅行為應當分別進行審計。
例:2016年5月10日建立零星增值稅納稅。2016年第二季度銷售商品收入6萬元,提供新技術服務收入4萬元。這次納稅如何填寫季度納稅申報表?如何按照小微中型企業的批復,或者按照3%的征收率申報增值稅納稅申報表?
根據會計利潤表,本季度營業收入總額為10萬元(6+4),不允許享受季度銷售額不超過9萬元的明確規定,那么如何申報納稅呢?所以零星稅款第二季度要繳納增值稅3000元(10萬× 3%)。這種做法是正確的。
準確的方法是:商品和服務銷售、公共服務銷售、房地產銷售、無形資產銷售分別按增值稅計算,商品銷售收入6萬元,提供新技術服務收入4萬元,各享受季度銷售額不超過9萬元的明確規定,免征增值稅。
填寫增值稅納稅申報表時,第九欄“(四)免稅銷售”:本期商品和服務銷售額為6萬元,本期公共服務、房地產、無形資產銷售額為4萬元;第10欄“其中:小微小企業免稅銷售”:本期商品及服務銷售額6萬元,本期公共服務、房地產、無形資產銷售額4萬元;方框17“本期免稅”:本期商品及服務銷售額1800元,公共服務、房地產、無形資產銷售額1200元。第18欄“含:小微中型企業免稅”:本期商品及服務銷售額1800元,本期公共服務、房地產、無形資產銷售額1200元。第15欄“本期應納稅額”:本期出售的商品和服務以0元為單位,本期出售的公共服務、房地產和無形資產以0元為單位。