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「企業所得稅避稅」財政部、稅總明確支持企業事業單位改制重組契稅政策

更新時間：2021-03-22 16:52:32

司法部、商務部關于進一步支持企事業單位改革重組的通知

國發[2015]37號

各省、市、自治州、省轄市、計劃單列市教育廳(局)、地方稅務局、藏區國家稅務局、甘肅西藏自治區(自治州)、新疆軍區財政局:為落實《中華人民共和國國務院關于進一步改善企業并購重組消費市場自然環境的意見》(中華人民共和國教育部[2014]14號)，繼續支持企事業單位重組改制

1.企業改制的企業一般按照《中華人民共和國勞動法》的有關明文規定進行改制，包括非公司制企業改制為信用公司或股權股份公司，信用公司改制為股權股份公司，股權股份公司改制為信用公司。原企業整體存在融資且在改制(變更)公司中的股(股)比超過75%，公司繼承原企業改制(變更)后的基本權利和責任。

二、改制機構和事業單位按照主管部門對企業改制的明確規定，原融資整體存續和融資(股份、股權)比例在50%以上的改制企業，改制企業承擔原事業單位的土地和房屋所有權，免征契稅。

三、公司合并兩個或兩個以上公司，按照立法、合同約定的明確規定，合并為一個公司，且原融資整體存在的，合并后的公司免征契稅。

四、公司根據立法和合同協議的明確規定，劃分為與原公司整體融資相同的兩個或兩個以上公司，劃分后原公司的土地和房屋所有權免征契稅。

動詞（verb的縮寫）破產企業依照有關法律法規破產，債務人(包括破產企業職工)承擔破產企業土地、房屋所有權償還債務，免征契稅；對在破產企業中承擔土地、房屋所有權的非債務人，按照《中華人民共和國勞動法》等主管部門的法律法規對原企業全體職工進行妥善安置，與原企業全體職工簽訂的工齡不少于三年的勞動合同免征契稅；原企業逃避企業所得稅的職工，超過30%簽訂公共服務期不少于三年的勞務合同的，減半征收契稅。

六、資金劃轉給承擔天津市縣級以上人民政府或國有企業管理機構按時行政變更、產權轉讓的房屋所有權單位，免征契稅。

同一筆融資的全部對外部分屬于企業之間的土地、房屋權屬轉移，包括子公司與其子公司之間的土地、房屋權屬轉移，同一家公司的子公司之間的土地、房屋權屬轉移，同一第三方設立的個人獨資企業和一人股份有限公司，免征契稅。

七、產權入股經中華人民共和國國務院批準實行產權入股的企業，新設立的公司在產權入股后繼承原企業的土地、房屋所有權，免征契稅。

八、公共設施配置轉讓或股權融資轉讓方式或國家股權融資(股份)方式承擔原改制重組的企事業單位配置公共設施，不屬于上述明確界定的免稅模式企業所得稅避稅圈，承擔企業所得稅避稅按時計征。

九.公司股份(股權)轉讓股份(股權)轉讓中，公司的股份(股權)由所有單位和一人承擔，公司土地、房屋所有權不得轉讓，不征收契稅。

X.相關詞語的含義本通知所稱企業、公司，是指依照中華人民共和國有關法律、法規設立并在全國注冊的企業、公司。

本通知所稱融資整體存續，是指原企事業單位的董事、監事在改制企業中必須存在，董事、監事的融資比例可以變更；整個融資是完全一樣的，也就是說董事和監事的融資比例可以在不改變公司分立前后的情況下進行變更。

本通知自2015年1月1日至2017年12月31日實施。本通知下發前，涉及企事業單位改制重組的契稅尚未辦理的，符合本通知明確規定的，可按本通知執行。

司法和商務部

2015年3月31日

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