某建筑公司財(cái)務(wù)人員討論了公司營(yíng)改增后，如何提前納稅，跨縣審批建筑公共服務(wù)。
財(cái)務(wù)條例”
商務(wù)部關(guān)于發(fā)布《跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)增值稅征收管理暫行規(guī)定》的新聞稿
”(最新的節(jié)稅國家
金融事務(wù)
我局(2016年第17號(hào)新聞稿)明確規(guī)定，從2016年5月1日起，為提供跨縣(市、區(qū))的建筑公共服務(wù)進(jìn)行納稅時(shí)，應(yīng)按國稅發(fā)〔2016〕36號(hào)文件明確規(guī)定的納稅責(zé)任周和計(jì)稅方式，向國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳建筑公共服務(wù)稅，并在政府機(jī)最新的節(jié)稅結(jié)構(gòu)中批準(zhǔn)向國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。根據(jù)文件，納稅時(shí)要明確把握以下幾個(gè)問題:
簽發(fā)《出境管理稅收管理證》
跨縣(市、區(qū))從事建筑勞務(wù)，并出具《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》的不僅僅是“
金融事務(wù)
“登記必要性”的明確規(guī)定也是《增值稅組織法》的明確規(guī)定。公司應(yīng)在跨縣(市、區(qū))建設(shè)合同簽訂后30日內(nèi)，向政府機(jī)構(gòu)主管國稅行政機(jī)關(guān)出具“走出去管理”證明
稅收管理
證明》，到建設(shè)勞務(wù)駐地負(fù)責(zé)國稅方檢查登記并接受財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)于已由地稅轉(zhuǎn)國稅管理的“老項(xiàng)目”，5月1日后，公司還應(yīng)盡快到主管政府機(jī)構(gòu)的國稅行政機(jī)構(gòu)出具“外出經(jīng)營(yíng)管理證明”
稅收管理
證明》，向建設(shè)勞務(wù)駐地主管國稅一方查驗(yàn)。《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》是工程項(xiàng)目出具的證明，應(yīng)在出具后30日內(nèi)提交建設(shè)勞務(wù)住宅主管國稅方檢查和財(cái)務(wù)管理；否則《外出管理稅務(wù)行政證》將因逾期而過熱，需退回主管政府機(jī)關(guān)的國家稅務(wù)行政機(jī)關(guān)重新核發(fā)。
區(qū)分稅種
公司屬于
增值稅
一般稅款可以由收款人開具
增值稅
專用發(fā)票和普通增值稅發(fā)票，無論“老工程項(xiàng)目”選擇何種計(jì)稅方法，都必須由公司常駐政府機(jī)構(gòu)的國家稅務(wù)行政主管部門申請(qǐng)，公司將單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。如果公司零星納稅，只能開具增值稅普通發(fā)票，跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)。不能單獨(dú)開具增值稅發(fā)票的，可以根據(jù)取得的總價(jià)和額外費(fèi)用向國家稅務(wù)行政主管部門申請(qǐng)開具增值稅發(fā)票。無論是單獨(dú)開具完稅憑證還是稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，都要在發(fā)票備注欄注明建筑公共服務(wù)以縣(市、區(qū))命名，并注明項(xiàng)目名稱。
確保最新的節(jié)稅和征稅方法
如果公司普遍納稅，2016年4月30日結(jié)束開工的項(xiàng)目“老項(xiàng)目”需要按項(xiàng)目選擇確定計(jì)稅方式，形成月度書面文件，報(bào)建設(shè)勞務(wù)住宅國家稅務(wù)行政主管部門審批。書面文件是地方國家主管稅務(wù)行政機(jī)關(guān)受理建筑勞務(wù)最新節(jié)稅、工程項(xiàng)目稅收管理、預(yù)繳稅款的重要文件。商務(wù)部2016年第17號(hào)文件第四條明確規(guī)定，對(duì)跨縣(市、區(qū))提供建設(shè)公共服務(wù)適用一般納稅的，在扣除已支付的分款后獲得的總價(jià)和額外費(fèi)用金額的基礎(chǔ)上，按照2%的預(yù)征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般稅跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)稅，取得總價(jià)和額外費(fèi)用扣除分包合同支付金額后，按3%的征收率計(jì)算預(yù)繳稅金。分散納稅的跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)，以取得的總價(jià)和額外費(fèi)用扣除分包合同的支付金額后，按3%的征收率計(jì)算預(yù)繳的應(yīng)納稅款。
理順總承包和分包的關(guān)系
有權(quán)利的分包有兩種:專業(yè)知識(shí)分包和勞務(wù)分包，但都必須滿足以下前提條件:一是分包必須征得用人單位同意；二是分包只能分包一次，分包單位不得再分包承包的工程施工；三、分包必須分包給具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)前提的單位；四、承包人可以在具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)的前提下，將承包工程施工的一部分發(fā)包給分包單位，但不得將二期工程分包出去。對(duì)于任何分包或非法分包，其支付的現(xiàn)金不能在預(yù)繳稅金時(shí)作為分包款扣除。
如果公司是建筑工程承包商，需要建立工程預(yù)繳稅臺(tái)賬，準(zhǔn)確列出所有在投票日已繳稅的“老項(xiàng)目”的總承包和分包情況，并登記所有收入、已付分款、已扣分款、扣除分款后的發(fā)票電話、預(yù)繳稅電話、預(yù)繳稅賬單等。特別是對(duì)于5月1日末已經(jīng)支付但尚未抵扣的最新的分包付款節(jié)稅及分包發(fā)票，應(yīng)在第一時(shí)間將相關(guān)資料及狀態(tài)說明提供給原建設(shè)勞務(wù)站主管租金管理機(jī)關(guān)，并予以識(shí)別留存到貨。如果公司是分包商，只需要按時(shí)預(yù)繳和審批稅金。
準(zhǔn)備預(yù)繳稅金時(shí)需要提交的信息
跨縣(市、區(qū))提供建設(shè)公共服務(wù)時(shí)，在向國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納建設(shè)公共服務(wù)稅時(shí)，需提供:《增值稅預(yù)繳稅率表》；與發(fā)包人簽訂的施工合同的復(fù)印件和函件；與分包商簽訂的分包合同的副本和信件；從分包商處獲得的發(fā)票和信件的副本。如果公司是總包，需要扣分包款，還應(yīng)提供:2016年4月30日底發(fā)出的紡織品，未扣。
增值稅
發(fā)票，可作為2016年6月30日末預(yù)繳稅金的抵扣聯(lián)；從分包商處取得的2016年5月1日后開具的增值稅發(fā)票，注明建設(shè)公共服務(wù)以縣(市、區(qū))和項(xiàng)目名稱為依據(jù)；商務(wù)部規(guī)定的其他匯票。
做好以上這些，跨縣(市、區(qū))提供建筑公共服務(wù)納稅的，可以在建筑公共服務(wù)站提前納稅。
