托收是指雙方(出口商)開立匯票或連同裝運(yùn)單據(jù)，代收行通過其在付款人住所的分支機(jī)構(gòu)或代理行向債權(quán)人(進(jìn)del商戶)收款的結(jié)算方式。
(一)原告的收款和結(jié)算方式
1.當(dāng)事人:指簽發(fā)匯票或連同收據(jù)提交付款人托收的單位，即出口商。
2.代收行:是指接受當(dāng)事人的委托，然后委托付款人的常駐金融機(jī)構(gòu)兼收款項(xiàng)的金融機(jī)構(gòu)。一般來說，它位于當(dāng)事人的住所。
3.代收行:指接受代收行發(fā)貨，參與代收付款人錢包處理的金融機(jī)構(gòu)。一般來說是付款人的金融機(jī)構(gòu)。
4.付款人:又稱受票人，是指根據(jù)托收指示向其出示收據(jù)，并被要求支付或承兌匯票的單位，即進(jìn)口商。
(二)收款結(jié)算方式的多樣性
托收結(jié)算方式根據(jù)托收票據(jù)是否附有商業(yè)運(yùn)輸單據(jù)，可分為清潔票據(jù)托收和跟單托收。
1.清潔票據(jù)托收
是指當(dāng)事人只開立匯票，不出具任何商業(yè)裝運(yùn)單據(jù)，將款項(xiàng)支付給金融機(jī)構(gòu)的收款方式。匯票的托收雖然附有票據(jù)、預(yù)借單等單據(jù)，但并不是一套完整的裝運(yùn)單據(jù)，也是一種清潔的票據(jù)托收。
一般來說，清潔票據(jù)托收適用于收取小額款項(xiàng)，如借款數(shù)字、預(yù)付費(fèi)用、報(bào)酬、樣品費(fèi)、索賠等。
2.跟單托收
是指當(dāng)事人開具跟單匯票，連同全套裝運(yùn)單據(jù)一并交給金融機(jī)構(gòu)，再交給金融機(jī)構(gòu)收款的收款方式。跟單托收根據(jù)提示的前提可以分為D/P和D/A。
(1)付款交單
這意味著代收行必須在將裝運(yùn)單據(jù)交給付款人之前付清車費(fèi)。付款交單因付款周而異，可分為債券付款交單和遠(yuǎn)期付款交單..
(1)債券D/P:指代收行向付款人提示票據(jù)，付款人見票后立即支付兌付票據(jù)的前提。
②未來的付款交單
是指代收行提示票據(jù)給受票人承兌，受票人承兌票據(jù)后，在票據(jù)到期時(shí)付清小規(guī)模報(bào)稅流程的票款，并贖回裝運(yùn)單據(jù)的交付前提。
(2)承兌交單
是指代收行付款人承兌匯票后，將裝運(yùn)單據(jù)交付給付款人，在匯票到期時(shí)由付款人履行付款責(zé)任的交付前提。
(3)在托收結(jié)算方式的基本程序中，
1.在跟單托收承付票結(jié)算方式的基本程序中
基本程序描述如下: <小規(guī)模報(bào)稅流程/p> (1)出口商在船上卸載產(chǎn)品:出口商按照合同要求在船上卸載產(chǎn)品。
(2)發(fā)行債券匯票并行托收:出口商發(fā)行債券匯票，填寫托收申請書，連同四套裝運(yùn)單據(jù)一起，送交代收行并行托收。
(3)向代收行郵寄債券票據(jù)和裝運(yùn)單據(jù):代收行向代收行郵寄債券票據(jù)和四套裝運(yùn)單據(jù)。
(4)代收行提示進(jìn)口商付款:指代收行在收到債券票據(jù)連同四套裝運(yùn)單據(jù)后提示進(jìn)口商付款。
(5)進(jìn)口商付款贖回單:指進(jìn)口商付清貨款，贖回四套裝運(yùn)單據(jù)。
(6)匯入?yún)R款行:指匯款行收到款項(xiàng)后匯入?yún)R款行的匯款。
(7)收賬通知:指通知出口商收賬的收款行。
2.在遠(yuǎn)期跟單托收和付款交單的基本程序中，
基本程序描述如下:
(1)出口商在船上卸載產(chǎn)品:指出口商按照合同要求在船上卸載產(chǎn)品。
(2)簽發(fā)遠(yuǎn)期匯票并托收:出口商簽發(fā)遠(yuǎn)期匯票，填寫托收申請書，連同四套裝運(yùn)單據(jù)一起，送交托收行并托收。
(3)將遠(yuǎn)期匯票和裝運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行:代收行將遠(yuǎn)期匯票和四套裝運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行。
(4)代收行提示進(jìn)口商承兌:指代收行收到遠(yuǎn)期匯票和四套裝運(yùn)單據(jù)后提示進(jìn)口商承兌。
(5)進(jìn)口商承兌匯票:指由進(jìn)口商承兌匯票的后代收集的保留匯票和四套裝運(yùn)單據(jù)。
(6)到期進(jìn)口商付款回單:是指進(jìn)口商在匯票到期時(shí)付款并兌現(xiàn)四套裝運(yùn)單據(jù)。
(7)收款匯款:指收到款項(xiàng)后，將收到的款項(xiàng)匯給匯款行。
(8)收付款通知賬戶:指通知出口商已收到并記錄付款的收款行。
3.在跟單托收和承兌交單結(jié)算方式的基本程序中，
基本程序描述如下:
(1)出口商在船上卸載產(chǎn)品:指出口商按照合同要求在船上卸載產(chǎn)品。
(2)簽發(fā)遠(yuǎn)期匯票并托收:出口商簽發(fā)遠(yuǎn)期匯票，填寫托收申請書，連同四套裝運(yùn)單據(jù)一起，送交托收行并托收。
(3)將遠(yuǎn)期匯票和裝運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行:代收行將遠(yuǎn)期匯票和四套裝運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行。
(4)代收行提示進(jìn)口商承兌:指代收行收到遠(yuǎn)期匯票和四套裝運(yùn)單據(jù)后提示進(jìn)口商承兌。
(5)進(jìn)口商承兌匯票取得裝運(yùn)單據(jù):進(jìn)口商承兌匯票后取得四套裝運(yùn)單據(jù)，代收行仍保留匯票。
(6)進(jìn)口商到期付清:匯票到期，代收行提示付款，進(jìn)口商付清貨款。
(7)收款匯款:指代收行向代收行匯款的行為。
(8)收付款通知賬戶:指通知出口商已收到并記錄付款的收款行。
(四)托收結(jié)算方式的特點(diǎn)
收款結(jié)算手續(xù)很簡單，銀行手續(xù)費(fèi)高。出口商必須先將產(chǎn)品卸在船上，然后才能從金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)取。收外匯是安全的，不會只發(fā)生在錢和貨空上。但是，托收是以商業(yè)金融機(jī)構(gòu)為中心的。如果進(jìn)口商因某種原因未能按照合同履行付款義務(wù)，出口商將承擔(dān)責(zé)任。即使跟單托收，也可能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，即裝船后，出口地貨物價(jià)格下跌，進(jìn)口商拒付，因裝運(yùn)標(biāo)準(zhǔn)不一致或包裝不當(dāng)?shù)纫蛩匾蠼祪r(jià)；由于政治或經(jīng)濟(jì)發(fā)展因素，出口國改變出口政策，進(jìn)口商未獲得出口許可證，或無法申請必要的出口外匯儲備，導(dǎo)致運(yùn)費(fèi)難以出口，無力支付。
(5)收款結(jié)算方式審核
1.進(jìn)口商審計(jì)
進(jìn)口商收到金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來的跟單托收D/P結(jié)算單，付款時(shí)借記“產(chǎn)品采購”賬戶，贖回四套裝運(yùn)單據(jù)；貸記“利息”賬戶。
【例】淮河電子產(chǎn)品外貿(mào)公司向韓國出口一批電子產(chǎn)品，收到金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來的跟單托收、D/P匯票、四套裝運(yùn)單據(jù)。它借了37，500美元給他們。當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為8.28元。按如下方式輸入:
借:產(chǎn)品購買310 500
貸款:利息-外幣存款(37，500美元× 8.28) 310，500
進(jìn)口商收到金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)來的跟單D/A結(jié)算單，受理并取得四套裝運(yùn)單據(jù)后，借記“產(chǎn)品采購”賬戶；貸記“反應(yīng)債券-外匯儲備債券”賬戶。還清貸款時(shí)，借記“反應(yīng)債券-外匯儲備債券”科目；貸記“利息”賬戶。
2.對出口商的審計(jì)
出口商按合同要求在船上卸下產(chǎn)品，在與金融機(jī)構(gòu)完成托收手續(xù)后，借記“外匯儲備應(yīng)收賬款”科目；貸記“經(jīng)營管理進(jìn)口銷售”科目。一旦收到貸款，借記“利息”賬戶；貸記“應(yīng)收外匯儲備”科目。
[例子]豫園服裝外貿(mào)公司從加拿大查爾斯進(jìn)口了一批服裝。
(1)9月1日，根據(jù)合同，向加拿大查爾斯出售一批服裝，貸款4.8萬美元。當(dāng)日美元匯率中間價(jià)為人民幣8.28元，服裝裝卸完畢，與金融機(jī)構(gòu)完成跟單托收手續(xù)。按如下方式輸入:
借方:外匯儲備應(yīng)收賬款(48，000美元× 8.28) 397，440
貸款:從經(jīng)營管理到小規(guī)模報(bào)稅流程的銷售額為397 440。
(2)9月20日，我收到金融機(jī)構(gòu)通知，公司轉(zhuǎn)賬至加拿大查爾斯支付4.8萬美元，當(dāng)日美元匯率中位數(shù)為8.27元。按如下方式輸入:
借款:利息-外幣存款(48，000美元× 8.27) 396，960
Exchange home 480
貸方:應(yīng)收外匯儲備賬款-(48，000× 8.28美元)397，440
