由于非貨幣性資產(chǎn)的投資交易沒(méi)有利潤(rùn)，且交易額度大多較小，在企業(yè)避稅的個(gè)人投資者可能缺乏足夠的資金支付。分期付款的實(shí)施有利于減輕投資者目前的稅收負(fù)擔(dān)，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用
因支票嚴(yán)重短缺需要分期納稅的投資者，可結(jié)合自身情況和所投資的中小企業(yè)前景，另行制定分期納稅計(jì)劃。只要在規(guī)定的一周內(nèi)到財(cái)政縣、市政府辦理相關(guān)備案手續(xù)，就可以按原計(jì)劃分期納稅
經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年4月1日起，天津保稅區(qū)個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅政策延伸至全省。隨即，司法部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)通知，對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行細(xì)化和簡(jiǎn)化。
什么是個(gè)人非貨幣性投資？分期納稅對(duì)減輕投資者負(fù)擔(dān)有什么作用？關(guān)于這些社會(huì)所珍視的難題，幾位記者采訪了相關(guān)機(jī)構(gòu)和研究人員。
“是非貨幣資產(chǎn)，是指支票、
貨幣資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股份、資產(chǎn)、新技術(shù)發(fā)明的研究成果等。國(guó)家稅務(wù)總局個(gè)人所得稅司司長(zhǎng)劉麗堅(jiān)表示，利用這些非貨幣資產(chǎn)設(shè)立新的中小企業(yè)，或者參與中小企業(yè)增資擴(kuò)股、公司股份私募、重組改制等。，都屬于非貨幣性資產(chǎn)投資。
根據(jù)司法部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的通知，個(gè)人投資非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納
重復(fù)使用難以繳納稅款的，可以適當(dāng)確定分期繳納稅款的方案，并報(bào)財(cái)政縣、市政府備案，然后在當(dāng)年(含5個(gè)陽(yáng)歷)內(nèi)分期繳納。分期納稅政策將于2015年4月1日生效。
稅務(wù)自然科學(xué)研究中心副主任李萬(wàn)甫研究認(rèn)為，近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和娛樂(lè)活動(dòng)中如新設(shè)立中小企業(yè)、兼并重組、增資擴(kuò)股、私募等。，個(gè)人投資股票、科研成果、資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的必要性越來(lái)越大，其中大部分涉及所得稅問(wèn)題。個(gè)人投資非貨幣性資產(chǎn)的，被投資中小企業(yè)的股份中商業(yè)價(jià)值高于資產(chǎn)原值的部分，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)繳納所得稅。
但由于非貨幣性資產(chǎn)的投資交易沒(méi)有盈利，且交易額度大多較小，個(gè)人投資者可能缺乏足夠的資金支付。“實(shí)行分期付款可以更好地解決這個(gè)問(wèn)題。這項(xiàng)政策將有助于減輕投資者當(dāng)期的稅收負(fù)擔(dān)，減少財(cái)政支出，進(jìn)一步鼓勵(lì)和引導(dǎo)社會(huì)投資，促進(jìn)企業(yè)家和人民的創(chuàng)新。”李萬(wàn)甫說(shuō)。
很多人珍惜企業(yè)避稅，個(gè)人做非貨幣投資。應(yīng)納稅所得額如何計(jì)算？繳納個(gè)稅的稅額是多少？
劉麗堅(jiān)介紹說(shuō)，根據(jù)勞動(dòng)法，
《個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)用于融資的，應(yīng)當(dāng)對(duì)股份進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并進(jìn)行相應(yīng)記錄。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后輕率的商業(yè)價(jià)值就是非貨幣性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移收益。該轉(zhuǎn)讓收入減去資產(chǎn)原值和相關(guān)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。然后，以應(yīng)納稅所得額為序數(shù)，按20%納稅。
例如，2008年，劉先生以1000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了斯通的農(nóng)地，然后通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將該農(nóng)地入股2000萬(wàn)元。繳納時(shí)，評(píng)估費(fèi)、代理費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)為100萬(wàn)元。那么，劉先生以農(nóng)用地入股B公司，應(yīng)繳納所得稅為(2000-1000-100)×20% = 180萬(wàn)元。
那么，如何分期納稅呢？需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)嗎？
“在支票嚴(yán)重不足時(shí)需要分期納稅的投資者，可以綜合考慮自身情況和所投資的中小企業(yè)前景，制定單獨(dú)的納稅計(jì)劃?！眲Ⅺ悎?jiān)表示，只要在規(guī)定的一周內(nèi)到金融縣市政府辦理相關(guān)的避稅備案手續(xù)，就可以按原計(jì)劃分期納稅。
具體來(lái)說(shuō)，個(gè)人在投資非貨幣性資產(chǎn)過(guò)程中獲得支票溢價(jià)的，支票部分應(yīng)妥善用于納稅；如果支票不夠支付，可以分期支付。
假設(shè)張女士在2015年12月進(jìn)行了非貨幣性資產(chǎn)投資，她可以根據(jù)自己的情況制定分期納稅的方案，從2015年到2019年分期納稅，到2019年12月31日全部納稅。
通知明確規(guī)定，2015年4月1日前發(fā)生的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資尚未納稅且上述應(yīng)稅行為期限未超過(guò)5年的，可在剩余期限內(nèi)分期繳納應(yīng)納稅額。
從理論上講，如果張女士在政策實(shí)施前即2014年對(duì)企業(yè)進(jìn)行了避稅投資，由于財(cái)務(wù)困難，到去年3月31日仍未繳納稅款，那么她也可以從2015年到2018年分期繳納稅款，到2018年12月31日繳納全部稅款。
國(guó)家稅務(wù)總局要求，各級(jí)金融機(jī)構(gòu)要認(rèn)真執(zhí)行政策，明確征管規(guī)定，加強(qiáng)政治宣傳和咨詢，完善公共服務(wù)支付，簡(jiǎn)化納稅手續(xù)，規(guī)范組織程序，確保納稅第一時(shí)間知曉政策，便于分期并行納稅。此外，國(guó)家稅務(wù)總局將停止跟蹤政策執(zhí)行情況，在第一時(shí)間掌握和解決執(zhí)行步驟中的問(wèn)題，進(jìn)一步完善操作程序。
