淺析中小企業(yè)稅收籌劃的五種方法
更新時(shí)間：2021-03-22 16:50:53
中小企業(yè)稅收籌劃五法:今天，邊肖將與你分享！新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，企業(yè)所得稅籌劃的思路和方法發(fā)生了很大變化。本文結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討了中小企業(yè)所得稅籌劃的方法 一、企業(yè)組織形式的合理選擇新《企業(yè)所得稅法》實(shí)行企業(yè)所得稅制。不同的企業(yè)組織形式對是否構(gòu)成納稅人有不同的結(jié)果 公司設(shè)立分公司時(shí)，選擇設(shè)立子公司或分公司，會(huì)對企業(yè)所得稅產(chǎn)生負(fù)面影響 子公司是獨(dú)立法人，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人繳納企業(yè)所得稅 子公司盈利，母公司虧損，其利潤不能并入母公司，導(dǎo)致?lián)p益不能通過多交企業(yè)所得稅沖減的結(jié)果；反之亦然 但分公司不是獨(dú)立法人，其利潤并入母公司繳納企業(yè)所得稅，具有量入為出的效果，可以減輕總公司的整體稅負(fù) 因此，公司設(shè)立分公司時(shí)，應(yīng)做好所得稅的稅務(wù)籌劃，合理選擇企業(yè)的組織形式 創(chuàng)業(yè)初期，以有限的收入抵消大量費(fèi)用的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置為分公司，而能快速實(shí)現(xiàn)利潤的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)置為法人。此外，具有法人資格的子公司還可以在“小微利企業(yè)”的條件下，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 二、及時(shí)合理的費(fèi)用主要體現(xiàn)在費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用期限、費(fèi)用金額、扣除限額等方面。具體來說，在支付費(fèi)用時(shí)需要注意以下幾點(diǎn):第一，購買和銷售貨物時(shí)，應(yīng)該獲得符合要求的收據(jù) 第二，費(fèi)用必須獲得符合要求的收據(jù) 三、費(fèi)用及時(shí)入賬。稅法規(guī)定，納稅人在某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可抵扣費(fèi)用，不得提前或延后申報(bào)抵扣，因此在費(fèi)用發(fā)生時(shí)應(yīng)及時(shí)入賬 四是攤銷年限要適當(dāng)縮短，需要在以后年度分?jǐn)偟馁M(fèi)用和損失的攤銷年限要適當(dāng)縮短。比如長期待攤費(fèi)用的攤銷要在稅法允許的范圍內(nèi)選擇最短的期間，增加往年的費(fèi)用。抵扣、延期納稅時(shí)間 五、限額收取的費(fèi)用爭取全額支出，限額收取的費(fèi)用包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)(發(fā)生額的60%，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%)；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)(不超過當(dāng)年銷售收入的15%)；公益捐贈(zèng)支出(符合相關(guān)條件且不超過年度利潤總額的12%)等。，企業(yè)要準(zhǔn)確把握支出標(biāo)準(zhǔn)，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn) 三.存貨計(jì)價(jià)方法的合理選擇各存貨的實(shí)際成本計(jì)算方法有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法 各種存貨計(jì)價(jià)方法對產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤和所得稅都有很大影響 現(xiàn)行稅制和財(cái)務(wù)制度對存貨計(jì)價(jià)的規(guī)定為企業(yè)選擇存貨計(jì)價(jià)方法提供了空，也為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃、減輕所得稅負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化提供了法律依據(jù) 一般情況下，選擇加權(quán)平均法對企業(yè)發(fā)出和收取的存貨進(jìn)行定價(jià)。計(jì)入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨價(jià)格相對均衡，不會(huì)波動(dòng)，尤其是材料等存貨價(jià)格相差較大時(shí)，可以起到緩沖作用，使企業(yè)的產(chǎn)品成本不會(huì)發(fā)生較大變化，各期利潤相對均衡 在價(jià)格下降的情況下，選擇先進(jìn)先出的方法對企業(yè)存貨進(jìn)行定價(jià)，可以提高當(dāng)期銷售商品的成本，減少企業(yè)當(dāng)期收入，減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān) 同樣，在物價(jià)上漲的情況下，也要選擇加權(quán)平均法和個(gè)別定價(jià)法 在價(jià)格波動(dòng)的情況下，建議采用加權(quán)平均法對存貨進(jìn)行定價(jià)，以避免各期利潤高低導(dǎo)致各期應(yīng)納企業(yè)所得稅的波動(dòng)，增加企業(yè)安排資金運(yùn)用的難度，甚至使企業(yè)在應(yīng)納所得稅過高的當(dāng)年由于沒有足夠的現(xiàn)金納稅而陷入財(cái)務(wù)困境，影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展 四.固定資產(chǎn)折舊的正確使用固定資產(chǎn)折舊是在繳納所得稅前允許扣除的項(xiàng)目。在固定收入條件下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額越少 具體來說，可以從折舊方法的選擇、折舊年限的估計(jì)、凈殘值的確定等方面進(jìn)行規(guī)劃 固定資產(chǎn)折舊方法主要有平均壽命法、雙倍余額遞減法和總年限法 在這三種方法中，雙倍余額遞減法和年限總和法前期折舊多，后期折舊少 折舊方法確定后，首先要估計(jì)折舊年限 在稅率不變的前提下，企業(yè)可以盡可能選擇最低折舊年限 《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)因技術(shù)進(jìn)步等原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采用加速折舊法 可采用縮短折舊年限或加速折舊法的固定資產(chǎn)包括:因技術(shù)進(jìn)步而產(chǎn)品更新較快的固定資產(chǎn)；常年處于強(qiáng)烈振動(dòng)和高腐蝕下的固定資產(chǎn) 除有關(guān)單位財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)另有規(guī)定外，房屋、建筑物固定資產(chǎn)折舊年限最低分別為20年；飛機(jī)、火車、船舶、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、工具、家具為5年；飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年；電子設(shè)備3年 企業(yè)可以對合格的固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采用加速折舊法 新《企業(yè)所得稅法》不再規(guī)定固定資產(chǎn)凈殘值率的下限。企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值 一經(jīng)確認(rèn)，不得更改 因特殊情況，需要調(diào)整殘值比例的，應(yīng)當(dāng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 因此，在稅率不變的前提下，企業(yè)應(yīng)盡可能低估凈殘值，以相對增加企業(yè)折舊總額，使企業(yè)在折舊過程中少交所得稅 這樣，在稅率不變的情況下，可以提前收回固定資產(chǎn)成本，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營前期的應(yīng)納稅所得額，增加后期的應(yīng)納稅所得額，從而獲得遞延納稅的收益。就資金的時(shí)間價(jià)值而言，企業(yè)前期應(yīng)繳納的所得稅金額相當(dāng)于企業(yè)獲得的相應(yīng)融資貸款 動(dòng)詞 （verb的縮寫）充分利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策新《企業(yè)所得稅法》改變了原有的稅收優(yōu)惠模式，實(shí)行“行業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策 如果企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可以享受節(jié)稅優(yōu)惠 例如，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用可以扣除:開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以扣除50%，國家鼓勵(lì)的殘疾人和其他從業(yè)人員支付的工資可以扣除100% 再比如，新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，具備以下條件的小型微利企業(yè)，實(shí)行20%的稅率優(yōu)惠政策:從事國家無限制、非禁止性行業(yè) 工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，職工人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬元 其他企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元 有許多類似的稅收激勵(lì)措施 但是，在選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃方法時(shí)，要注意兩個(gè)問題:一是納稅人不應(yīng)曲解稅收優(yōu)惠，濫用稅收優(yōu)惠，甚至以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；第二，納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序在規(guī)定時(shí)間內(nèi)申請，避免因程序不當(dāng)而喪失稅收優(yōu)惠待遇的權(quán)益 牛人島隸屬于上海牛人島企業(yè)服務(wù)有限公司。牛人島是一個(gè)一站式O2O平臺(tái)，專注于服務(wù)成千上萬的初創(chuàng)企業(yè)、投資機(jī)構(gòu)和政府園區(qū)。它是對傳統(tǒng)工業(yè)服務(wù)的顛覆，是用互聯(lián)網(wǎng)思維創(chuàng)造的。企業(yè)家生態(tài)系統(tǒng) 牛人島緊跟國家政策步伐。我們致力于營造制造商文化氛圍。我們聚集創(chuàng)業(yè)者，降低創(chuàng)業(yè)公司的成本和風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的存活率和成功率，帶領(lǐng)創(chuàng)業(yè)公司走向市場 在這里，你將體驗(yàn)到前所未有的專業(yè)、卓越、速度和效率！牛人島，你創(chuàng)業(yè)路上的真誠伙伴！今天這里介紹一下中小企業(yè)稅收籌劃的五種方法，分享下一篇！
