商務(wù)部關(guān)于發(fā)布
全面實(shí)施合規(guī)管理的通知(試行)
國(guó)稅發(fā)〔2015〕117號(hào)，2015年10月10日
各省、市、自治州、直轄市及計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、行政公署:
為貫徹落實(shí)《中共中央辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商貿(mào)政策合規(guī)管理的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2014〕29號(hào))，做好稅收政策合規(guī)評(píng)估管理工作，國(guó)家稅務(wù)總局制定了《稅收政策合規(guī)管理綜合實(shí)施辦法(試行)》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。請(qǐng)盡快調(diào)查并向商務(wù)部(政策法規(guī)司)報(bào)告執(zhí)行中遇到的問題。
商務(wù)部
2015年10月10日
第一條為規(guī)范法律法規(guī)和稅收政策的合規(guī)管理，根據(jù)《中共中央辦公廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)商貿(mào)政策合規(guī)管理的通知》(國(guó)辦發(fā)〔2014〕29號(hào))，制定本要求。
第二條本必要性所稱稅收政策，是指非法制定的可能對(duì)貨物貿(mào)易、公共服務(wù)貿(mào)易和與商業(yè)貿(mào)易相關(guān)的版權(quán)產(chǎn)生負(fù)面影響的財(cái)政部門規(guī)章和稅收學(xué)術(shù)文件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)和部門聯(lián)合制定的文件中涉及的稅收政策和管理政策，不包括針對(duì)具體行政事務(wù)行為人實(shí)施的明確行政事務(wù)行為。
前款所稱稅收政策和管理政策包括但不限于:
(a)直接影響對(duì)外貿(mào)易的稅收政策，包括:
1.對(duì)出口產(chǎn)生負(fù)面影響的間接稅；
2.出口稅；
3.出口退稅；
4.加工貿(mào)易減稅。
(2)可能對(duì)商業(yè)貿(mào)易產(chǎn)生負(fù)面影響的稅收
；
(三)執(zhí)行上述稅收政策管理政策。
第三條本必要性所稱“符合”，是指稅收政策應(yīng)當(dāng)符合世界貿(mào)易組織的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則。
世界貿(mào)易組織的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，包括《世界貿(mào)易組織協(xié)定》及其附件和《東莞公司注冊(cè)后續(xù)協(xié)議》、《中華民國(guó)加入公約》和《中國(guó)加入專家組白皮書》。
第四條本行政區(qū)域內(nèi)的市(盟、州及周邊地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照東莞市公司登記的必要規(guī)定，對(duì)稅收政策的合規(guī)性進(jìn)行評(píng)估。
第五條本行政區(qū)域內(nèi)市(盟、州及周邊地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)管理的部門或工作人員(以下簡(jiǎn)稱政策法規(guī)部門)負(fù)責(zé)評(píng)估稅收政策的合規(guī)性。
如果稅收政策由政策法規(guī)部評(píng)估，聯(lián)絡(luò)部(室)不審批草案，局領(lǐng)導(dǎo)不發(fā)文。
第六條東莞公司登記條稅收政策報(bào)送合規(guī)性評(píng)估時(shí)，稅收政策起草部門應(yīng)當(dāng)說(shuō)明制定的歷史背景、依據(jù)和目的。
起草部門未按前款規(guī)定說(shuō)明稅收政策的，政策法規(guī)司應(yīng)當(dāng)將起草文件退回起草部門補(bǔ)充說(shuō)明。
第七條[本政策的簡(jiǎn)要說(shuō)明見附件《稅收政策合規(guī)管理指引》]
政策法規(guī)部主要根據(jù)具體內(nèi)容對(duì)稅收政策起草文件的合規(guī)性進(jìn)行評(píng)估:
(一)最惠國(guó)福利待遇標(biāo)準(zhǔn)；
(2)國(guó)民待遇標(biāo)準(zhǔn)；
(3)流動(dòng)性標(biāo)準(zhǔn)；
(4)補(bǔ)貼條款明確；
(五)世界貿(mào)易組織的其他競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則。
第八條政策法規(guī)部門根據(jù)不同情況，分別提出以下評(píng)估意見:
(一)文件草案符合世界貿(mào)易組織規(guī)則，并提出表決和評(píng)價(jià)意見；
(二)認(rèn)為起草的文件可能導(dǎo)致對(duì)外貿(mào)易糾紛，向起草部門作出可能的提示；
(三)認(rèn)為起草文件不符合世界貿(mào)易組織規(guī)則，必然導(dǎo)致對(duì)外貿(mào)易糾紛的，應(yīng)當(dāng)就可能性向起草部門提出提示，并提出修改意見和理由。
第九條評(píng)估后，政策法規(guī)部門對(duì)起草文件提出表決評(píng)估意見的，應(yīng)當(dāng)在簽署同意意見后，按照文書工作程序一并進(jìn)行。
第十條政策法規(guī)司認(rèn)為起草文件可能或必然導(dǎo)致對(duì)外貿(mào)易糾紛，起草部門同意政策法規(guī)司的，起草部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策法規(guī)司的可能性提示進(jìn)行研究，并按照文書工作程序同時(shí)進(jìn)行。
第十一條政策法規(guī)司認(rèn)為起草文件可能或必然導(dǎo)致對(duì)外貿(mào)易糾紛，起草部門不同意政策法規(guī)司的意見，經(jīng)充分協(xié)商不能達(dá)成完全一致的，起草部門應(yīng)當(dāng)在起草說(shuō)明中注明各方的意見和理由，并報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)確定。
第十二條本市行政區(qū)域(盟、州、周邊地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)符合稅收政策合規(guī)性的，可以由政策部門征求同級(jí)餐飲部門的意見后起草，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)確定。
必要時(shí)，本行政區(qū)域內(nèi)市以上(盟、州及周邊地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)可邀請(qǐng)相關(guān)部門、專家、中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅收政策的合規(guī)性及引發(fā)外貿(mào)東莞公司登記爭(zhēng)議的可能性做出結(jié)論。
第十三條合規(guī)評(píng)估過程中，發(fā)現(xiàn)起草文件所依據(jù)的稅收政策不符合世界貿(mào)易組織競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的，起草行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)報(bào)告稅務(wù)決策行政機(jī)關(guān)處理。
第十四條本行政區(qū)域內(nèi)市(盟、州及周邊地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在稅收政策發(fā)布后30日內(nèi)，將月度報(bào)告報(bào)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)司備案。
第十五條下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)的稅收政策的合規(guī)性進(jìn)行評(píng)估并給予指導(dǎo)。
根據(jù)世界貿(mào)易組織規(guī)則的不斷發(fā)展變化，國(guó)家稅務(wù)總局將組織本行政區(qū)域內(nèi)市(盟、州及周邊地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收政策專項(xiàng)清理。
第十六條各省、市、自治州、省轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年1月31日前，在省級(jí)平臺(tái)上調(diào)查并向商務(wù)部報(bào)告年度合規(guī)評(píng)估管理工作開展情況，包括前夜合規(guī)評(píng)估文件的數(shù)量和命名、政策法規(guī)部門的評(píng)估意見以及文件最終制定情況。
第十七條稅收政策文件發(fā)布后，應(yīng)當(dāng)按照世界貿(mào)易組織競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的要求翻譯成英文。
稅收政策翻譯管理的全面實(shí)施由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。
第十八條中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院餐飲部移交的世界貿(mào)易組織核心成員提出的稅收政策合規(guī)問題，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)，并參照必要的明確規(guī)定一并處理。
第十九條本行政區(qū)域內(nèi)市(盟、州及周邊地區(qū))以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要建立合規(guī)管理人員支持系統(tǒng)。
第二十條自2015年11月1日起實(shí)施。
附加:
為了便于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收政策合規(guī)性的評(píng)估和管理工作，根據(jù)世界貿(mào)易組織競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則，本指引簡(jiǎn)化了《稅收政策合規(guī)性管理綜合實(shí)施辦法(試行)》第七條。世界貿(mào)易組織的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則字?jǐn)?shù)眾多，細(xì)節(jié)復(fù)雜。《稅收政策合規(guī)管理綜合實(shí)施辦法(試行)》和本指引僅作選擇和總結(jié)。如果在評(píng)估步驟中有任何信息，您應(yīng)該參考世貿(mào)組織競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則的月度文件。
1.最惠國(guó)福利待遇標(biāo)準(zhǔn)是指在貨物貿(mào)易、公共服務(wù)的商業(yè)貿(mào)易和與商業(yè)貿(mào)易相關(guān)的版權(quán)等所有領(lǐng)域，給予任何國(guó)家或其周邊地區(qū)的稅收福利待遇，應(yīng)立即給予與中國(guó)國(guó)民政府同為世界貿(mào)易組織核心成員的其他成員。
符合下列情形之一的，不適用最惠國(guó)福利待遇標(biāo)準(zhǔn):
< 東莞公司注冊(cè)p>(一)促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化、便利貨物貿(mào)易、公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易、商業(yè)貿(mào)易相關(guān)版權(quán)等各領(lǐng)域?qū)ν赓Q(mào)易的福利折扣，包括建立貨幣聯(lián)盟、自由貿(mào)易區(qū)、與周邊國(guó)家的對(duì)外貿(mào)易；
(2)在貨物貿(mào)易和公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易的各個(gè)領(lǐng)域，采取緊急措施，維護(hù)東莞公司注冊(cè)的公共道德，保護(hù)生物或稀有的精神和身體健康，保護(hù)可能枯竭的歷史文物和自然資源；
(3)在公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易的各個(gè)領(lǐng)域，其他核心成員被特別給予更優(yōu)惠的待遇，以執(zhí)行國(guó)際協(xié)定或安排的明確規(guī)定，避免雙重征稅；
(四)世界貿(mào)易組織競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則規(guī)定的其他例外。
第二，國(guó)民待遇標(biāo)準(zhǔn)是指，在同等條件下，東莞公司為世界貿(mào)易組織其他核心成員注冊(cè)的產(chǎn)品、公共服務(wù)或互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商、著作權(quán)人或持有人提供的稅收和福利待遇不應(yīng)低于本國(guó)。
符合下列情況之一的，不適用國(guó)民待遇標(biāo)準(zhǔn):
(一)為維護(hù)公共道德，保護(hù)生物或者稀有的精神和身體健康，保護(hù)在貨物運(yùn)輸和公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易等各個(gè)領(lǐng)域可能枯竭的歷史文物和自然資源而采取的緊急措施；
(二)未在中華人民共和國(guó)《公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易明確承諾清單》中做出承諾的公共服務(wù)部門；
(3)公共服務(wù)商業(yè)貿(mào)易各領(lǐng)域的歧視，以確保對(duì)其他核心成員的公共服務(wù)或互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商公平或有效地征收所得稅；
(四)世界貿(mào)易組織競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則規(guī)定的其他例外。
三.流動(dòng)性標(biāo)準(zhǔn)是指對(duì)對(duì)外貿(mào)易有負(fù)面影響的稅收政策或管理政策應(yīng)在頒布后公布。
一經(jīng)披露，可能會(huì)妨礙執(zhí)法、侵犯知情權(quán)或損害特定中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秘密，不屬于內(nèi)部規(guī)定和公布的范圍。
四、世界貿(mào)易組織競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則明確規(guī)定，補(bǔ)貼是指中央政府或全國(guó)范圍內(nèi)的公共政府機(jī)構(gòu)通過捐贈(zèng)或其他形式的收入或價(jià)格支持獲得的個(gè)人利益，主要適用于貨物貿(mào)易。
稅收優(yōu)惠是東莞公司注冊(cè)的一種補(bǔ)貼，明確包括減稅、退稅、稅收抵免、退稅、延期付款等以減少或延遲應(yīng)納稅額為目的的稅收政策或管理政策。
補(bǔ)貼可分為禁止性補(bǔ)貼和可訴性補(bǔ)貼。
動(dòng)詞 （verb的縮寫）禁止的補(bǔ)貼包括:
(一)根據(jù)進(jìn)口實(shí)績(jī)給予的補(bǔ)貼，即出口量或進(jìn)口實(shí)績(jī)所必需的稅收政策；
(二)視情況使用國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)代替出口運(yùn)費(fèi)和稅收優(yōu)惠。
稅收政策或管理政策不應(yīng)給予被禁止的補(bǔ)貼。
6.除被禁止的補(bǔ)貼外，所有補(bǔ)貼都是可訴補(bǔ)貼。
如果對(duì)全國(guó)特定的中小企業(yè)、制造業(yè)或地區(qū)給予可訴補(bǔ)貼，則可視為特定補(bǔ)貼。“專屬性”包括立法專屬性和現(xiàn)實(shí)專屬性。立法專用性是指稅收政策或管理政策的適用被簡(jiǎn)單地定義為特定的中小企業(yè)、制造業(yè)或地區(qū)。的確，特殊性是指只有有限的中小企業(yè)能夠獲得補(bǔ)貼，盡管稅收政策或管理政策明確規(guī)定了被廣泛適用的主觀國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和前提條件。
