2015年5月8日，經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)昨天發(fā)布了《中共中央辦公廳關(guān)于2015年上海市公司注冊(cè)流程的通知》，對(duì)上海市公司注冊(cè)流程提出了定向減稅和專項(xiàng)減費(fèi)的政策。符合政策前提的職工和其他回鄉(xiāng)職工，可適用企業(yè)個(gè)人所得稅減免稅、免稅、增值稅、教育費(fèi)附加、大部分高等教育費(fèi)附加、水利基金會(huì)、文化演藝建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金等政策。，并降低失業(yè)人員的保險(xiǎn)費(fèi)率。《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法(征求意見(jiàn)稿)》昨天公布征求意見(jiàn)。對(duì)超標(biāo)和超總量排污者，加倍征收環(huán)保稅區(qū)。按照環(huán)境保護(hù)法律、法規(guī)的規(guī)定，環(huán)境保護(hù)區(qū)仍征收。環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，是指需要向中華民國(guó)各領(lǐng)域和其管轄的其他近海地區(qū)的自然環(huán)境排放應(yīng)稅污染的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。
新修訂的《稅收減免管理的必要性》將于2015年8月1日生效。根據(jù)新修訂的《減免稅管理的必要性》，減免稅可分為核準(zhǔn)類和備案類。核定減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的減免稅項(xiàng)目；備案減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。享受核定減免稅的納稅人按要求提交核定材料，提出申請(qǐng)，經(jīng)核實(shí)確認(rèn)后執(zhí)行；納稅義務(wù)人未按時(shí)申報(bào)或者未向有批準(zhǔn)權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)批準(zhǔn)的，不得享受減免稅待遇。享受減免稅備案的納稅人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅專業(yè)知識(shí)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，在滬注冊(cè)公司的納稅人如有違法行為可享受減免稅優(yōu)惠，但不享受且多繳稅款的，納稅人可在《稅收征管法》規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，并要求退還多繳稅款。納稅人具體經(jīng)營(yíng)管理情況不符合減免稅前提，或者以欺騙手段取得減免稅，在減免稅前提發(fā)生變化后未立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以及未按照規(guī)定履行其他相關(guān)減免稅手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定處理。
政策點(diǎn)評(píng):國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，隨著行政事務(wù)審批制度改革的進(jìn)一步信息化，大部分減免稅制度由審批上海注冊(cè)公司的流程制改為備案制，2005年發(fā)布的《減免稅管理必備(試行)》已不能滿足稅收管理的具體需要。為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理，對(duì)原必要性進(jìn)行了修改。
承擔(dān)物資采購(gòu)、儲(chǔ)存專項(xiàng)任務(wù)的國(guó)有企業(yè)銷售物資，享受免稅外商投資時(shí)，所涉及的審批管理程序變更為備案管理。納稅人在上海享受外商注冊(cè)公司免稅率的過(guò)程投資，應(yīng)按下列規(guī)定向當(dāng)?shù)乜h級(jí)稅務(wù)、物資管理機(jī)構(gòu)備案:納稅人在享受外商投資稅收待遇的第一個(gè)納稅申報(bào)月內(nèi)，將備案材料送當(dāng)?shù)乜h級(jí)稅務(wù)、物資管理機(jī)構(gòu)備案；納稅人在滿足減免稅期間未變更備案信息明細(xì)的，可以重復(fù)備案；納稅人報(bào)送備案的信息內(nèi)容發(fā)生變更的，仍符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)在變更后次月的納稅申報(bào)月內(nèi)向所在縣的同級(jí)稅務(wù)和物資管理機(jī)構(gòu)備案。仍符合免稅條件的，按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
政策意見(jiàn):根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和變更一批行政審批項(xiàng)目的決定》，取消了物資購(gòu)銷企業(yè)銷售糧食免稅稅率的審查程序。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和設(shè)備制造業(yè)可持續(xù)發(fā)展若干政策的通知》等相關(guān)規(guī)定，2014年企業(yè)個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，經(jīng)認(rèn)定符合申請(qǐng)外商投資條件的申請(qǐng)企業(yè)，可申報(bào)享受申請(qǐng)企業(yè)所得稅的外商投資，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)材料。
政策意見(jiàn):根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和變更一批行政事務(wù)審批項(xiàng)目的決定》，停止申請(qǐng)企業(yè)認(rèn)定和年審管理工作。
經(jīng)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2015年1月1日起，經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)發(fā)生的不超過(guò)工資總額8%的職工教育費(fèi)，允許在計(jì)算企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；對(duì)于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策意見(jiàn):根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)用中不超過(guò)工資報(bào)酬總額2.5%的部分可以扣除。對(duì)于超出部分，允許在以后支付本年度的結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
如果出口企業(yè)或其他單位因7個(gè)類似因素未能收集到全部出口退(免)稅申報(bào)文件，且文件未能申報(bào)出口退(免)稅的，可在2015年7月31日前提出延期申報(bào)退(免)稅。包括:災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力環(huán)境因素；出口退(免)稅報(bào)關(guān)單被盜或被搶，或丟失或誤郵寄；有關(guān)司法機(jī)關(guān)和行政事務(wù)行政機(jī)關(guān)在兼業(yè)或檢查中扣押出口退(免)稅申報(bào)單；賣方因經(jīng)濟(jì)糾紛未能如期取得出口退(免)稅報(bào)關(guān)單；因企業(yè)稅收傷亡、突發(fā)心肌梗塞或因私辭職，公司未能同時(shí)辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致未能如期提供出口退(免)稅申報(bào)單；因企業(yè)向中國(guó)海關(guān)申請(qǐng)修改出口貨物報(bào)關(guān)單，中國(guó)海關(guān)已在退(免)稅截止日完成修改，導(dǎo)致未能如期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；出口退(免)稅申報(bào)截止日期后，政府機(jī)構(gòu)開(kāi)具出口退(免)稅申報(bào)所需票據(jù)的信息。
政策點(diǎn)評(píng):國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，今年以來(lái)，部分出口企業(yè)因過(guò)失錯(cuò)過(guò)申報(bào)期限，面臨不退稅或相當(dāng)于出口稅收的情況，企業(yè)將遭受嚴(yán)重?fù)p失。政府機(jī)構(gòu)出具出口退(免)稅申報(bào)所需票據(jù)的信息僅在出口退(免)稅申報(bào)截止日期之后，主觀上也造成部分企業(yè)無(wú)法按期申報(bào)，無(wú)法享受退稅。為了更好地支持出口企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，允許因類似因素導(dǎo)致的未申報(bào)文件延期，申請(qǐng)延期期限從2015年4月15日延長(zhǎng)至7月31日。
上述三個(gè)自由貿(mào)易區(qū)建立后的個(gè)月內(nèi)，1。中國(guó)(天津)自由貿(mào)易區(qū)的出口稅制度已經(jīng)進(jìn)行了制度改革，應(yīng)該在自由貿(mào)易區(qū)進(jìn)行改革。二.具體稅收征管政策將在自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)以外的中國(guó)海關(guān)類似控制區(qū)進(jìn)行體制改革，即對(duì)自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)位于中國(guó)海關(guān)類似控制區(qū)、通過(guò)“一線”出口到內(nèi)地的企業(yè)的貨運(yùn)制成品和原材料征收出口項(xiàng)目稅率和銷售稅。根據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)，出口運(yùn)費(fèi)將根據(jù)相同的出口物資或根據(jù)具體檢查和穩(wěn)定狀態(tài)征稅。三.在實(shí)施貨運(yùn)外貿(mào)稅制的必要性下，允許在FTZ中國(guó)海關(guān)的類似管制區(qū)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)展示交易系統(tǒng)。4.自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)以外的中國(guó)海關(guān)同類管制區(qū)內(nèi)，稅收制度的實(shí)施范圍和適用范圍保持不變。
政策點(diǎn)評(píng):以上稅制同時(shí)具體。位于試驗(yàn)區(qū)的廈門綜合試驗(yàn)區(qū)的外商投資稅收，在漳州保稅區(qū)試驗(yàn)區(qū)以外的其他地區(qū)難以呼吸；深圳橫琴落馬洲現(xiàn)代零售合作伙伴區(qū)和珠海前海稅對(duì)廣西自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)以外的其他地區(qū)的外資呼吸困難。
國(guó)家稅務(wù)總局昨日發(fā)布聲明稱，四類控股公司中的村民企業(yè)之間按溢價(jià)市值進(jìn)行股份或資本轉(zhuǎn)讓，暫不確認(rèn)股份或資本轉(zhuǎn)讓收入，享受外商投資延期支付，并簡(jiǎn)化征收管理程序。進(jìn)一步明確了一些明確的征管問(wèn)題。
政策意見(jiàn):為進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展一體化，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)，提高大中型企業(yè)結(jié)構(gòu)競(jìng)爭(zhēng)力，國(guó)家稅務(wù)總局于月末發(fā)布了《企業(yè)資本(股份)轉(zhuǎn)讓對(duì)外投資個(gè)人所得稅》。為便于稅收和外商投資的實(shí)施，本新聞稿進(jìn)一步明確了相關(guān)的實(shí)施有效范圍和征管要求，如子公司之間、子公司之間、子公司與子公司之間的股份或資本轉(zhuǎn)讓，均可享受延期支付待遇。
退稅店采用備案制。擁有
配額、信用等級(jí)在乙級(jí)以上的企業(yè)，同意安裝使用自動(dòng)退稅系統(tǒng)進(jìn)行錄入，已經(jīng)安裝使用稅率憑證管理系統(tǒng)，同意單獨(dú)設(shè)置退稅道具銷售明細(xì)賬，經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后才能成為退稅店鋪。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)不符合退稅店鋪經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者違反規(guī)定的，無(wú)權(quán)終止退稅店鋪備案。
政策點(diǎn)評(píng):根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，外國(guó)旅客進(jìn)入經(jīng)濟(jì)特區(qū)，將在退稅商店購(gòu)買的退稅道具按11%的退稅率退稅。
國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)吉林省稅務(wù)局《關(guān)于超期零星納稅人偷稅金額界定的請(qǐng)示》作出批復(fù):將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變更檢查繳納后的營(yíng)業(yè)額計(jì)入納稅申報(bào)1月份上海注冊(cè)公司的流程營(yíng)業(yè)額，以此界定零星稅率納稅人的年度應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。納稅人年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)零星納稅人國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人限額確定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)表》告知。納稅人未在《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)表》規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一般納稅人認(rèn)定的相關(guān)資料的，按照《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)表》規(guī)定的期限屆滿后的營(yíng)業(yè)額計(jì)算
計(jì)算應(yīng)納稅額不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)》規(guī)定的期限屆滿前的營(yíng)業(yè)額，按照零星納稅人的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和3%的應(yīng)納稅額計(jì)算。
政策點(diǎn)評(píng):政策主要在于找出零星稅率納稅人的年度應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額，便于落實(shí)可能涉及的滯納金和罰款的明確計(jì)算和處理問(wèn)題。
