“一帶一路”是黨內(nèi)的根本戰(zhàn)略，“走出去”是“一帶一路”的變體。對于走出去的問題，各種企業(yè)從來不知道，多一點了解是一個不自覺的步驟。如果說“一帶一路”是一名稅務女兵，那么“走出去”的稅收問題是中華民族國際稅收的永恒主題。走出去的稅收問題涉及國際稅收條約、數(shù)據(jù)交換、境外所得稅收抵免、轉(zhuǎn)移價格等稅收問題，根源簡單多樣。每個問題都可能成為對企業(yè)走出去稅收產(chǎn)生負面影響的最重要的負面環(huán)境因素。
以境外個人所得稅抵免為例，中華民族建立了境外個人所得稅抵免制度。相關問題包括稅務125號《關于企業(yè)境外個人收入稅收抵免的通知》、稅務47號《關于2012年稅收抵免的通知》以及國家研究院
稅務
《企業(yè)境外個人收入稅收抵免手冊》2010年第1期，說明這些制度比較可觀，界定明確，比較分散，個別文件銜接不是很高。提案部
稅務
局可綜合上述文件，如有可能，可由司法部或定額局聯(lián)合發(fā)布國家統(tǒng)一的法律法規(guī)，簡化稅收綜合實施。
到目前為止，在海外個人收入的稅收抵免步驟中，最有爭議的問題是企業(yè)的海外收入能否彌補整個企業(yè)往年發(fā)生的虧損問題。統(tǒng)計計算的企業(yè)境外虧損，不得彌補境內(nèi)企業(yè)的利潤。在國外運營的政府機構(gòu)的利潤彌補全國各地政府機構(gòu)的虧損時，是只允許彌補前夜的虧損還是可以彌補往年的虧損？到目前為止，蘇州公司注冊還沒有在學術文件中有所表述。我們很多企業(yè)都是根據(jù)納稅申報表進行審批，但稅務機關拒絕用境外利潤彌補蘇州公司注冊往年的虧損。
走出去的非主流是資產(chǎn)和企業(yè)。我們建立了一個相當大的絲綢之路基金會，今天我們建立了亞洲投資銀行。我們也有產(chǎn)品要出去。這只是外出時不可討論的框架，甚至不能作為外出來討論。今天，我們關注的是走出去的問題，重點應該是我們企業(yè)的資金和資產(chǎn)走出去。我們幫助企業(yè)走出去，防止雙重征稅，同時，我們對跨國避稅非常警惕。作為一個工業(yè)強國，中華民族的出口量，如果是正規(guī)的產(chǎn)品進口，至少不是我們走出去對公共服務征稅的非主流。我們應該避免因為我們的關注而淡化走出去對公共服務征稅的主題，甚至本末倒置。“一帶一路”的重點項目應該放在融資上，而不是產(chǎn)品上。
中國企業(yè)出國融資辦廠，可以算是稅務村民蘇州公司的注冊企業(yè)。有的企業(yè)可能有兩類:有的以各種方式帶著資產(chǎn)回來，回報融資；它的另一部分資金流出，在國際商海中自由遨游，從國外獲取利潤點。對于這些企業(yè)，在國內(nèi)不宜認定為稅收村民企業(yè)，在國外進行單一融資的企業(yè)也不一定不利。有必要探討如何避免稅收政策給企業(yè)在國際消費市場的市場競爭帶來不利的負面影響。
關于企業(yè)稅收個人權(quán)益在走出去過程中的保護，在國際上，許多走出去的企業(yè)都有一個老國家企業(yè)，這種情況不僅發(fā)生在中資企業(yè)，也發(fā)生在外國投資者身上。外國企業(yè)來中國融資，國內(nèi)稅收比中國高，但他還是愿意在自己國家支付，這也是老國家的故事。這只能在乎企業(yè)走出去的故事。在中國蘇州注冊的很多企業(yè)都去了熟悉的外國，對當?shù)氐亩愂兆匀画h(huán)境和地方政策并不熟悉，甚至被當?shù)匾恍┲薪闄C構(gòu)曲解。這個時候企業(yè)難免被騙，甚至成熟的企業(yè)在國外也有進一步融合的一步。我們必須遵守當?shù)氐姆煞ㄒ?guī)，遵守當?shù)氐墓仓刃蚝土己玫娘L俗習慣，但是當他們自己的個人利益受到損害或傷害時，我們必須使用它們
稅收慣例
以及各種機器捍衛(wèi)自己的基本權(quán)利。
舉一個中國企業(yè)的模板來說明稅胡佳的問題。中華民族曾與俄羅斯簽訂協(xié)議，俄羅斯免除中國航空公司空在中俄蘇州公司注冊的航班的一切稅收。1991年俄羅斯進入蘇聯(lián)后，這個整體被白俄羅斯繼承。2003年，俄羅斯稅務機關聲稱國航的收入不符合協(xié)議中的所得稅免稅要求，要求補繳當期稅費，凍結(jié)國航現(xiàn)金資金。接到通知后，我國商務部立即致信俄羅斯政府。在我國的強力交涉下，俄羅斯稅務機關停止了強制征稅，但未能按照我們的要求終止民事訴訟并退還代扣稅款。之后，蘇聯(lián)法院裁定國航敗訴，俄羅斯稅務部門部分凍結(jié)國航在俄羅斯的賬戶，金額達93萬美元。蘇聯(lián)的調(diào)查給中國國際航空公司帶來了很大困難，并對其國際飛行業(yè)務產(chǎn)生了負面影響。鑒于與俄羅斯協(xié)商無果，2004年7月，上海市地方稅務局根據(jù)外事法院“對等準則”，對俄羅斯在華運輸企業(yè)實施強制征稅政策。在這種低壓力下，俄羅斯在政治上各方面都做出了一定的妥協(xié)。在中國立案調(diào)查后，我駐俄羅斯大使館立即收到相關信件，俄羅斯法院接受了國航的投訴，最終裁定國航敗訴，國航支行也恢復了長期的社會秩序。這個刑事案件提醒我們，企業(yè)在走出去的時候，尤其是在與“一帶一路”相關的國家打交道的時候，他們的制度并不是那么完善，所以一旦我們受到稅務機關的侵害，一定要大力尋求商務部的保護。
最終，走出去的稅務公共服務不僅依賴于稅務政府，還依賴于稅務代理人的外事工作，依賴于辯護律師經(jīng)紀公司、分部經(jīng)紀公司等政府機構(gòu)的專業(yè)知識。2015年，商務部按照“一帶一路”可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略要求，落實做好稅收公共服務和管理工作的通知，支持企業(yè)走出去。在這一步中，配額局于2015年7月初提出向全省各省市推廣國家數(shù)據(jù)的識別和管理，稅務機關也進行了大量實地考察。
建議地方稅務機關與中介機構(gòu)密切配合，充分發(fā)揮大中型稅務代理人、辯護律師、律師的人才和專業(yè)知識的絕對優(yōu)勢。國家稅務總局2015年第60號通知要發(fā)揮中介作用，希望能為首次走出去提供一個穩(wěn)定可靠的平臺。“一帶一路”為中國企業(yè)走出去提供了更好的未來。在這一步中，企業(yè)和社會中介都應該牢牢把握它所包含的內(nèi)容
納稅可能性
最好走遠一點。
(本文詳細內(nèi)容摘自中上稅代理經(jīng)紀公司王駿7月14日在中國協(xié)會“一帶一路”公益慈善講堂和注冊稅務師四方東江專欄的演講)
