實用性1:外資定義明確
西城注冊公司
(一)一般企業
企業用于開發技術、產品、新技術的研究開發費用，形成的資產計入當期歸屬，按照明確規定的事實扣除為依據，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成的資產按資本生產成本的150%攤銷。
(二)科技企業
未計入當期的R&D及科技型企業娛樂活動發生的R&D費用，根據實際情況按時扣除，并按2017年1月1日至2019年12月31日期間發生的具體金額的75%從西城注冊公司稅前扣除。資產形成的，按照上述期間資產生產成本的175%進行稅前攤銷。
備注:201 7年1月1日至2019年12月31日期間形成的資產，2017年1月1日至2019年12月31日期間發生的攤銷費用，可適用于稅[2017]34號文規定的增加扣除比例的外商投資
實用性2:研發費用可以有效扣收
(1)獨立研發、合作研發、集中研發
1.人工成本
必要的R&D員工工資及薪金、五險一金、股權激勵作為工資及薪金；
外部R&D員工的人工成本。
備注:(1)國家研究院
金融事務
2017年第40號新聞稿(以下簡稱第40號新聞稿)對R&D員工的定義:
科研工作者是指主要從事研發項目的專業知識工作者；人員是指在科研、科學、生物醫學一個或多個領域具有新的技術知識和專業知識，并在研究人員的監督下參與研發管理的人員；特殊人員是指參與研究、開發和娛樂活動的技術人員。
(2)勞務派遣企業根據協議(合同)支付給勞務派遣企業并由勞務派遣企業支付給外部R&D員工的工資及其他費用為外部R&D員工的勞務費用。
2.必要投入成本
R&D和娛樂活動所需的材料、燃料和電力系統的費用。
雙方測試的產品用于試制的鑄件、工藝、武器裝備的開發制造費用，不構成樣品、樣機和一般測試方法的人民幣購置費，以及試制產品的檢驗費。
用于R&D及娛樂活動的計量器具和電子設備的運行、維護、改造、檢驗和修理費用，以及用于R&D及娛樂活動的計量器具和電子設備的租賃費用。
3.折舊費
用于R&D和娛樂活動的計量器具和電子設備的折舊費。
4.資產攤銷
申請、專利、INN新技術攤銷費用(包括許可證、專有新技術、設計計算方法等。)用于娛樂活動的研發。
5.產品設計西城注冊公司費用等。
產品設計費、新工藝調整配方費、藥物研發臨床試驗費、勘察開發設計現場試驗費。
備注西城注冊公司:40號新聞稿:詳情:步驟中發生的與娛樂活動相關的各種費用。
6.其他相關費用
與R&D及娛樂活動相關的其他必要費用，如新技術庫資料費、信息翻譯費、西城注冊公司研究人員咨詢費、R&D高新技術政策獎、指標、研究、驗證、結論、評估、評價、風險評估及R&D研究成果受理費、申請費、注冊費、代理費、差旅費、版權會議費等。該費用的總值不得超過可扣除的R&D費用總值的10%。
備注:(1)40號新聞稿補充:職工福利、補充醫療保險、補充醫療保險。
(2)R&D費用總額=第1至5項之和+配額變更后的其他相關費用，“配額變更后的其他相關費用”=m(其他相關費用具體金額，前5項費用之和/(1-10%)+1 0%)。
(2)提交研發
1.企業因內部政府機構或西城注冊公司人員開展R&D及娛樂活動所發生的費用，按所發生的具體費用的80%計算扣除，計入委托方的R&D費用，委托方不得另行扣除。
2.不得扣除企業因外國政府機構或個人舉辦R&D及娛樂活動而發生的費用。
(3)兩個類似的扣除(第40號新聞稿)
1.轉售廢料等所得。:如果在確認收入的前夕沖抵，則扣除至o。
新聞稿第40號:當企業在R&D步驟中形成的邊角料、殘次品、試生產品等取得類似收入時，應在計算確認收入前扣除R&D費用時，從收取的R&D費用中扣除類似收入。如果扣除額嚴重不足，額外扣除的R&D費用應計算為零。
2.必要產品的相同材料成本:銷售前抵銷，可以結轉。
新聞稿第40號:如果R&D企業形成的產品和娛樂活動或形成為樞紐的產品在國內銷售，不扣除R&D費用中的相同材料費用。
如果產品和相同的材料成本在今年的支付方式不同，并且材料成本已經包括在R&D成本中，則有必要在銷售前夕用相同數量的材料成本抵消R&D成本。嚴重不足沖抵的，結轉后在本年度繼續沖抵。
(4)形成非應稅收入
1.總值法:扣除未納稅所得額，不扣除R&D費用的相同部分，也不扣除。
2015年第97號新聞稿:企業取得的金融資金作為R&D及娛樂活動的非應稅收入所產生的費用或資產，不得計算、扣除或攤銷。
2.新份額法:R&D費用根據沖抵金額計算，扣除金額相加。
新聞稿第40號:企業獲得的中央政府補貼按減少R&D開支的必要方式核算
金融事務
加工過程中未確認為應納稅所得額的，按照抵扣金額計算抵扣金額。
實用性3:稅前扣除的情況不適用
不實行稅前扣除政策的企業
1.棉花產業。
2.住宿和零售。
3.批發和服務業。
4.不動產
制造
。西城注冊公司
5.租賃、餐飲和零售。
西城注冊公司6。生意。
7.司法部和國家稅務總局規定的其他企業。
上述企業以《五年計劃企業分類與特征》(MB/4754-2011)為準，該標準正在緩慢修訂。
(二)下列娛樂活動不適用稅前扣除政策。
1、企業產品(公共服務)例行更新。
2、一項科技成果的必要應用，如已發表的新技術、新材料、新設備、新產品、公共服務或知識的必要使用等。
3.中國企業商業化后由企業提供給客戶的娛樂活動。
4.對留存產品、公共服務、新技術、材料或工藝流程的重復或非常簡單的變更。
5、消費者市場調查結果、效率調查結果或管理研究工作。
6、作為制造(公共服務)項目或原則上的全面質量控制、實驗研究、維護。
7.自然科學、美學或人類古典文學各方面的研究工作。
實用性4:審批流程和審批中的信息
1.企業在進行本年度納稅申報時，應按照2015年第97號新聞稿的要求，填寫《R&D R&D費用附加及可抵扣項目征收表》，并與本年度納稅申報一并提交。真實報稅:
2.根據國家稅務總局201 8年8月23日發布的文件規定，企業享受折扣的方式為“區別對待、審批享受、保留相關資料核查”。企業應根據經營管理狀況和相關稅費，分別判斷是否符合貼現事項中明確規定的前提。符合條件的，可按指數所列周數分別計算減免稅，通過填寫企業個人所得稅申報表享受
稅收折扣
。同時，按照明確的規定收集和保留相關信息進行驗證。
主要保留的批準信息有:
(1)國家發展和改革委員會對企業擅自組織的大型獨立、委托、合作研發項目的立項書和決議文件:
(2)獨立的、受委托的、合作的研究開發機構或項目組的編制情況及R&D通知；
(3)合作方交付并經高新技術主管部門登記的研發項目合同:
(4)從事R&D及娛樂活動的人員(包括外部人員)的成本再分配說明，以及用于R&D及娛樂活動的計量器具、電子設備及資產(包括管理工作使用狀況記錄及成本再分配計算資料)；
(5)R&D集中項目R&D費用決算表、R&D集中項目費用分攤明細表、具體分攤利潤比例等信息；
(6)“研發支出”專用賬戶及匯總表；
(七)企業取得地市級以上科技行政管理部門出具的鑒定意見的，應當留存作為核查資料。
(八)科技企業取得的倉儲登記編號證明的信息。
實用性5:科技企業的高評價程序
科技型企業是指依靠一定數量的科學研究，從事科技進步研究，開展娛樂活動，獲得自主版權，在經濟開發區轉化為產品或公共服務，實現可持續發展的企業。
科技企業采用獨立高評價、省級高新技術管理機構組織實施、教育部公共服務監管的管理模式。企業可以根據對科技企業進行高評價的必要性進行獨立高評價，并按照強制性標準在“全省科技企業一站式數據”中填寫企業數據。經公開投票后，納入“全省科技企業信息庫”，由省級高新技術管理機構給予倉儲企業科技企業倉儲登記序號。
實用性6:政策依據
1.司法部、國家稅務總局、教育部關于完善研發費用稅前扣除政策的通知(國稅發〔2015〕119號)；
2.《國家稅務總局關于印發〈國家稅務總局企業研發費用稅前扣除政策〉的新聞稿》(國稅函發〔2015〕97號)；
3.司法部、國家稅務總局、教育部關于提高科技企業研發費用稅前扣除比例的通知(國稅發〔2017〕34號)
4.教育部、司法部、國家稅務總局關于進一步完善企業R&D費用加計扣除政策執行情況的通知(國科發政〔2017〕211號)
5.《教育部國家稅務總局關于加強企業費用稅前扣除政策實施和管理的通知》(國稅發〔2017〕106號)
6.《國家稅務總局關于提高科技企業研發費用稅前扣除比例的新聞稿》(國稅發〔2017〕18號)
7.《國家稅務總局關于R&D費用稅前扣除和征收范圍有關問題的新聞稿》(國家稅務總局2017年第40號新聞稿)
8.《關于發布修訂后的新聞稿》(國家稅務總局新聞稿2018年第23號)
