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「公司報稅」上海企業所得稅核定征收管理辦法出臺

更新時間：2021-03-16 16:45:58

為加強村民企業(以下簡稱企業)所得稅征收管理，規范企業所得稅核定征收管理，確保國稅資金首次到位，充分維護國稅資金權益，天津定額近日發布了《天津市企業所得稅核定征收管理的必要性(試行)》(國稅發〔2010〕6號，簡稱辦法)，將于2010年1月1日起實施。

必要且具體的，核定征收企業的適用范圍包括:根據立法和行政事務法規的明確規定，不得設立賬簿；根據立法和行政事務法規的明確規定，設置賬簿但未設置的；這本書應該私下銷毀，否則稅務數據應該被拒絕。雖然設置了賬本，但賬慌或生產成本統計、收入證明、費用證明都不是原件，難以核實賬實；納稅義務發生時，不按時、限期辦理納稅申報，稅務機關責令限期出具調查報告，不予批準文件的；稅基似乎極低，而且沒有強制執行。

經批準的錢包征收方式不予執行的狀態:享受《中華人民共和國企業所得稅法》及其法律法規和中華人民共和國國務院明確規定的一項或多項企業所得稅優惠政策的企業(僅適用于《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條明確規定的優惠免稅政策)；納稅企業概況；香港證券交易所；國際金融企業:包括金融機構、金融機構成員、小額貸款公司、銀行、證券期貨公司、信托投資公司、金融工具管理公司、國際金融租賃公司、擔保公司、金融公司、抵押公司。社會中介:包括會計、審計、資本風險評估、金融、房地產估價、耕地估價、工程建設費用、辯護律師、價格擔保、代理政府機構、干部立法公共服務、專利中介、商標代理等經濟發展和取證的社會中介；主要從事融資的企業；從事房地產開發的企業；

上一年度應納稅所得額超過下列明確界定的企業，但類似情況除外:制造業或原材料業、以維修企業為整體的修理工程項目、上一年度人均應納稅所得額為1000元的企業；整體及上一年度有建筑物或休閑的企業，人均應納稅所得額為3000元；除上述企業外，上一年度應納稅所得額達到或超過2000萬元的其他公司。去年企業利潤高于企業應納稅所得額的國際最低標準；應征收外資而不核銷的，餐飲企業除外；其他規定可能會使公司難以通過經批準的征收方法申報納稅。

企業所得稅的征收方式有兩種:定率征收和限額征收。固定費率征收是指稅務機關根據一定的國際標準、程序和方法，對公司的應納稅所得額進行核實。企業應按本年收入或生產成本支付。企業發生的具體金額，應當按照經批準的應納稅所得額和文件規定的方法按時計算。適用于滿足以下前提條件之一的公司:能正確審核(核實)收入，但不能準確計算(核實)成本；它可以準確計算報稅成本，但不能準確計算收益。通過適當的方法，可以計算和估計總收入或總成本。收取相同商業價值的方法，是指稅務機關需要按照一定的國際標準、程序和方法，對企業的應納稅額進行核定，由企業按照明確的規定核定繳納的方法。限收法呼吸困難用于票價狀況相同的企業。為了核實被征收企業的納稅申報表，該方法提到，采用相同票價方法征收所得稅的企業將按月或按季度在年初繳納。

1、預繳審批:企業應在月初或季度終了后15日內，根據核定的應納稅所得額，計算納稅期間的具體應納稅額，并做出預繳審批。如按具體金額預繳有困難，經主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，也可按預繳分期繳納。負責人所在稅務機關批準的其他方式。

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