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到目前為止,中國的個人所得稅制度還沒有“反避稅條款”。但在實踐中,一些稅務機關參考中小企業所得稅法和個人所得稅避稅案件中的相關反避稅競爭規則,對第三方的部分避稅行為實施反避稅變更。基于稅務機關“實質課稅”標準的個人所得稅反避稅,在相當程度上打破了“支付權”的限制,更容易引發兩國之間的糾紛。
一些個人所得稅避稅案件存在調查結果程序不規范、時限長(不少超過一年)、執法基礎嚴重不足、基本稅權缺乏保障等困難。系統。2018年6月19日,司法部、商務部報請有關機構起草《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱《個人所得稅法》),提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。《個人所得稅法案》的亮點之一是增加了個人所得稅的“反避稅條款”。這填補了現行個人所得稅法中“反避稅”制度的法律缺陷,為稅務機關的個人所得稅反避稅實踐提供了制度保障和執法依據。新的個人所得稅法預計于2019年1月1日頒布。員工的納稅準備和適當的避稅平臺收集和闡述了地方稅務機關個人所得稅反避稅的案例,并根據自己的專業知識進行了詳細的研究。
第一種例外是一個人在中國撤銷稅收村民身份的刑事案件,個人企業的稅收籌劃方案獲得稅收并避稅。2015年初,房山地方稅務局國際科接到出生于中國臺灣省的Z女士的申請,要求于今年發放2011年企業稅務籌劃方案-2014年中國稅務身份證。根據申請材料,Z女士從2004年開始在上海工作。自2006年以來,他一直是上海公司信息系統的首席執行官。自2015年以來,他一直擔任公司的首席執行官和副總裁。國際科在審核數據時,在H區和W區的稅務中發現了Z女士的完稅證明,證明顯示Z女士從5月份開始在W區繳稅。2014年至2015年6月,個人所得稅17元獲批,共計5200多萬元,境外投資稅3100萬元。如此巨額的稅收引起了各地稅務機關的關注。根據調查結果,這是一個類似的案例,試圖利用地方財政的納稅申報政策,通過納稅準備來逃避
避稅
服務法律責任。這也是稅務機關通過支付憑證發現可疑分數的成功例子。經過近兩年的調查結果、收集和溝通,截至2017年初,上海首次取消了在華納稅村民身份的使用,完成了個人所得稅避稅案。
低稅的稅務籌劃和正當避稅的平臺:本文中的個人所得稅避稅案例是一個外國申請成為中國的稅務村民,向中國稅務機關申請全球范圍的所得稅申報表,然后將申報表操作到一個有納稅申報表政策的地方。避稅。到目前為止,為了支持經濟落后的周邊地區或各族人民聚居的地方的經濟發展,政府對東部經濟開發區的中小企業實行了15%的個人所得稅減免,對內蒙古周邊困難地區鼓勵類制造業實行五年免稅。同時,地方中央政府根據吸引融資的目標,制定并實施了各種稅收優惠或激勵政策,如為當地保留個人所得稅退稅等。當地外資的存在,不僅促進了當地經濟的發展,也對不同周邊地區乃至不同周邊地區的中小企業造成了不公平的稅率,導致了其他周邊地區大規模稅源的流失。今年以來,由司法部和商務部發起和監督的阿克蘇和霍爾果斯中小企業稅務檢查,旨在糾正這種完全不受控制的避稅/逃稅行為。隨著《個人所得稅法》中個人所得稅反避稅制度的出臺和實施,利用外商投資地方稅收進行個人所得稅避稅也將面臨更加嚴格的監管和審查。