落實黨和國務院決策，推進增值稅大幅減稅。關于2019年增值稅改革的新聞稿如下:
一、增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)有增值稅應稅銷售行為或出口運費。如果原稅率為16%，則稅率改為13%；原來10%的稅率改為9%。
二、納稅人購進大米，原應用10%的扣除率，扣除率改為9%。納稅人企業合理避稅的意義為制造而購買的大米或交付給13%稅率運費的原材料，按10%的扣除率計算進項稅。
三、原適用16%稅率和16%出口退稅率的進口貨運勞務，出口退稅率改為13%；進口貨物和港口的應稅行為，出口退稅率由原來的10%改為9%，出口退稅率為10%。
截至2019年6月30日(含2019年4月1日)末，納稅人進口前款企業進行合理避稅的意義涉及運費勞務和前款港口的應稅行為。需要免征增值稅的，如果已經按照變更前的稅率征收增值稅，則執行變更前的出口退稅率。購買時已按變更后的稅額征收增值稅的，執行變更后的出口退稅率；如需申請增值稅免、退稅，執行變更前的出口退稅率。在計算免、退稅時，適用稅額低于出口退稅率的，適用稅額與出口退稅率的差額視為零。
出口退稅率實施周和進口貨運勞務及港口應稅行為實施周按照以下明確規定執行:進口貨運勞務(出口加工區和通過出口加工區進口的除外)以中國海關進口報關單標明的進口年度為準；未申報進口的貨運勞務和港口應稅行為，以進口單證或普通發票開具的周為準；出口加工區和通過出口加工區進口的貨物，以中國海關在入境時簽發的《入境貨物備案表》上注明的進口年份為準。
4.外國旅客餐飲入境退稅道具，適用13%稅率，退稅率11%；外國旅客餐飲入境退稅道具退稅率8%，含稅9%。
2019年6月30日終了，如果按照變更前的稅額征收增值稅，則執行變更前的退稅率；按照變更后的稅額征收增值稅的，應當執行變更后的退稅率。
退稅率執行周以退稅項目普通增值稅發票開具當年為準。
5.自2019年4月1日起，暫停執行《關于增值稅改征增值稅制度改革的明確規定》(國稅發〔2016〕36號)第一條第(四)項和第二條第(一)項的第一點，兩年內仍扣除納稅人取得資產或在建資產的進項稅。在此之前，未按上述明確規定抵扣的待抵扣進項稅額，可從2019年4月該稅種所屬期間的銷項稅額中抵扣。
六、納稅人購買對外客運服務，允許從銷項稅額中扣除進項稅額。
(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下明確規定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發票的，為單據上注明的稅額；
2.取得表明旅客身份數據的鐵路運輸電子客票的旅行行程的，按照下列公式計算進項稅額:
航空公司空公司客運進項稅=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.按照以下公式計算的進項稅是表示旅客身份數據的鐵路線路單程票:
鐵路客運進項稅=印花稅÷(1+9%)×9%
4.公路、陸路等其他列車企業為合理避稅而取得的表明旅客身份數據的有意義的車票，其進項稅額按以下公式計算:
高速公路、土地等其他旅客運輸進項稅=印花稅÷(1+3%)×3%
(2)《全面實施增值稅轉型改革方案》(國稅發〔2016〕36號)第二十七條第(六)項和《關于增值稅轉型改革有關事項的明確規定》(國稅發〔2016〕36號)“購買的客運服務、利息公共服務、休閑公共服務、
7.2019年4月1日至2021年12月31日，允許制造業和零售不良行業納稅人加征當期可抵扣進項稅額的10%抵扣應納稅額(以下簡稱增抵政策)。
(一)本新聞稿所稱制造業和貧困零售業納稅人，是指提供郵政公共服務、電信、現代公共服務和貧困公共服務(以下簡稱四項公共服務)營業額占總營業額50%以上的納稅人。在明確的四項公共服務范圍內，按照《關于出售公共服務、資產和資產的說明》(財稅〔2016〕36號)執行。
2019年3月底成立的納稅人，其2018年4月至2019年3月的營業額(如經營期限與12個月不符，則根據具體經營期限的營業額)滿足上述規定前提的，自2019年4月1日起適用加扣政策。
2019年4月1日以后設立的納稅人，其設立月份內三個月內的營業額符合上述規定前提的，在登記為一般納稅人時，適用當月內加減政策。
納稅人確定企業合理避稅的重大政策適用后，仍在前夜內變更，下一年度是否適用，根據上一年度的營業額確定。
納稅人可以計提但尚未計提的附加信用，在確定適用附加信用政策時，可以在當期全額計提。
(2)納稅人按當期可抵扣進項稅額的10%計提當期附加抵扣。根據現行明確規定，不能從銷項稅額中抵扣的進項稅額不得計提和抵扣；已計提抵扣的進項稅額已按時轉出的，在當期進項稅額轉出時相應減少抵扣。比例如下:
本期應計扣除金額=本期可抵扣進項稅×10%
當期免賠額和免賠額=上個寒假免賠額+當期預提和免賠額-當期核減和免賠額
(三)納稅人按照現行的明文規定，按照一般計稅方法計算應納稅額(以下簡稱稅前應納稅額)，然后根據下列情況加計扣除:
1.扣除前應納稅額為非零的，當期免賠額加扣除額結轉下一次扣除；
2.扣除前應納稅額小于零且小于當期免賠額加扣除額的，在企業合理避稅時，可從扣除前應納稅額中扣除免賠額加扣除額；
3.扣除前應納稅額小于零且小于等于當期免賠額加扣除額的，應當以當期免賠額加扣除額抵減應納稅額至零。增加的扣款金額可以在本期扣款，結轉下期進一步扣款。
(4)納稅人進口貨運勞務和港口應稅行為不適用抵扣政策，同一進項稅額不得計提和抵扣。企業合理避稅的意義
從事進口貨運勞務、有港口應稅行為、難以劃分不能計提和抵扣的進項稅額的納稅人，按照下列公式計算:
不能計提和抵扣的進項稅額=當期難以劃分的進項稅額總額×當期進口貨運勞務營業額和港口應納稅行為÷當期營業額總額<企業合理避稅的意義/p > (5)納稅人應單獨審核新增抵扣的計提、抵扣、減少和盈余的變動情況。凡冒用增抵政策或虛增抵減額的，按《中華人民共和國稅收征收條例》及其他有關明文規定處理。
(6)附加扣除政策執行期滿后，納稅人仍計提附加扣除，盈余附加扣除停止扣除。
八、自2019年4月1日起，試行增值稅寒假退稅制度。
(一)同時符合下列條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還自適應稅額:
1.自2019年4月起，稅收收入屬于當期，最近六個月(按季繳納，最近兩個季度)的自適應稅額不低于零，第六個月的自適應稅額不低于50萬元；
2.支付信用等級為A或B的；
3.申請退稅前36個月內未發生有意義的退稅、出口退稅或虛假增值稅專用發票的；
4.申請退稅前36個月內未因偷稅被稅務機關處罰兩次以上的；
5.自2019年4月1日起，未享受“先征后退”、“先征后退”的政策。
(2)本新聞稿中提到的適應性稅收優惠是指與2019年3月初相比，新增的寒假稅收優惠。
(3)本期允許納稅人退還的自適應稅額，按以下公式計算:
允許退還的自適應稅額=自適應稅額×投入構成比×60%
進項構成比例為2019年4月起在前次納稅中扣除的增值稅專用發票(含銷售稅控機動車輛的愛國彩票)與前次退稅申請、中國海關出口增值稅繳款書注明的增值稅及納稅完稅憑證的比例，占歷年全部可抵扣進項稅額。
(4)納稅人應在增值稅納稅申報當月內向主管稅務機關申請退稅。
(五)納稅人進口貨運勞務，在口岸實施應稅行為，申請免稅、退稅，兼管免稅、退稅凈利潤，且仍符合本新聞稿規定的前提條件的，可以申請退稅；如需免稅，相關進項稅不得用于退稅。
(六)納稅人取得已退稅款后，應當相應減少當期稅額。按照本條規定，再次符合退稅條件的，可以繼續向主管稅務機關申請退稅，但不得重復計算本條第(一)項第1點規定的倒計時期限。
(七)以虛假宣傳、騙取審批或者其他欺騙手段騙取退稅的，稅務機關應當追回被騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收條例》的有關明文規定處理。
(八)自適應稅務機關的退稅，大部分共享功能將另行通知。
9.本新聞稿將于2019年4月1日起實施。
我特此發布新聞稿。
司法部、稅務總局、海關
2019年3月20日
