根據(jù)
試點(diǎn)方案是建立健全地方稅費(fèi)收入制度，明確國(guó)稅與地稅、地稅與部門(mén)的稅收征管職責(zé)分工，重點(diǎn)解決國(guó)稅與地稅征管職責(zé)重疊、征管職責(zé)不清的問(wèn)題
“這次會(huì)議提出的‘建立和完善地方稅費(fèi)收入制度’是以十八屆四中全會(huì)提出的‘改革信息稅制，完善地方稅制度’為基礎(chǔ)的，地方稅將在制度改革中發(fā)揮主導(dǎo)作用。”北京大學(xué)法學(xué)院財(cái)稅法研究所副所長(zhǎng)石全文周日對(duì)著名法律記者進(jìn)行了研究。
10月13日，國(guó)家依法行政綜合司副司長(zhǎng)第17次會(huì)議召開(kāi)，審議通過(guò)了《避稅方法信息化國(guó)稅地稅征管試點(diǎn)方案》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》)。在談到“國(guó)稅地稅征管信息化試點(diǎn)”時(shí)，大會(huì)指出要“合作共治”，“充分發(fā)揮國(guó)稅地稅的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)”。政府的這一表態(tài)使得國(guó)稅是否會(huì)再次合并的猜想具體化，即國(guó)稅仍將分別設(shè)立兩套政府機(jī)構(gòu)。
會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要按照稅收試點(diǎn)程序建立和完善地方稅費(fèi)收入制度，明確國(guó)家稅收與地方稅收、地方稅收與部門(mén)之間的稅費(fèi)征收責(zé)任分工，重點(diǎn)解決稅收與地方稅收征收責(zé)任重疊、稅費(fèi)征收責(zé)任不明確等問(wèn)題。
“要明確征管職責(zé)，就要簡(jiǎn)化行政、分散權(quán)力，釋放經(jīng)濟(jì)發(fā)展的魅力，為‘雙創(chuàng)新’創(chuàng)造條件。這次改革，架構(gòu)是信息技術(shù)，即在長(zhǎng)三角建立一個(gè)信息平臺(tái)，讓國(guó)稅和地稅共享信息。”巴黎政治學(xué)院政治經(jīng)濟(jì)系講師馮在《法制周日》上對(duì)一位著名記者說(shuō)。
1994年分稅制改革，產(chǎn)生了兩套財(cái)政政府機(jī)構(gòu):政府機(jī)構(gòu)和地方政府。但分稅制改革是根據(jù)機(jī)關(guān)和地方的權(quán)責(zé)，適當(dāng)確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍；按照權(quán)責(zé)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，將增值稅避稅方式分為中央稅收、地方稅收和地方共享稅收，建立代理稅收和地方稅收制度，設(shè)置兩套財(cái)政政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行征收管理。
這一時(shí)期，國(guó)稅與地稅合并的聲音并沒(méi)有消亡。“從2012年開(kāi)始”
”，使得這個(gè)問(wèn)題更加突出。2014年CPPCC會(huì)議期間，CPPCC議員、福建省副市長(zhǎng)楊一民也提交了一份關(guān)于國(guó)稅與地稅合并的議案，一度引發(fā)了關(guān)于是否合并國(guó)稅與地稅的熱烈討論。
“營(yíng)改增”將地方整體增值稅的增值稅改為
因?yàn)槎惵蕦儆诠蚕矶悾赃€是由國(guó)稅機(jī)關(guān)征收。“增值稅改革”涉及企業(yè)原有增值稅的消失，征管的特殊任務(wù)轉(zhuǎn)移到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。“營(yíng)改增”后，地方稅的稅收業(yè)務(wù)減少，報(bào)紙上也出現(xiàn)了“國(guó)稅地稅合并”的猜測(cè)。
“營(yíng)改增”以來(lái)，與企業(yè)增值稅征收管理相關(guān)的業(yè)務(wù)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)移到國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理職責(zé)有所減輕。許多人對(duì)國(guó)稅和地稅的合并仍有很大的猜測(cè)。
“雖然很多人還是有這樣的猜想，但是我們之外并沒(méi)有這樣的看法，而且按照這次改革來(lái)看，顯然也沒(méi)有國(guó)稅合并的趨勢(shì)。”河北省一名地方稅務(wù)局官員在《法制周日》節(jié)目中告訴記者。
會(huì)議強(qiáng)調(diào)，國(guó)稅地稅信息化征管試點(diǎn)應(yīng)堅(jiān)持依法治稅、方便治稅、自然科學(xué)績(jī)效、協(xié)同治理、基礎(chǔ)推進(jìn)的原則，充分發(fā)揮國(guó)稅地稅的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)公共服務(wù)深度融合，幫助整合執(zhí)法和匯總信息化水平，重點(diǎn)解決當(dāng)前征管體系存在的一些突出問(wèn)題。
就在13日深度整頓會(huì)議結(jié)束后，商務(wù)部副部長(zhǎng)王波主持召開(kāi)了市委書(shū)記全體會(huì)議，研究部署實(shí)施方案的政策。據(jù)商務(wù)部大會(huì)介紹，信息化國(guó)稅地稅征管試點(diǎn)是在建立國(guó)稅地稅政府機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行改革和完善，特別是加強(qiáng)國(guó)稅地稅合作伙伴，為納稅提供更多便利。
事實(shí)上，設(shè)立國(guó)家稅收的計(jì)劃已經(jīng)得到政府的肯定。2013年11月，十八屆四中全會(huì)決定明確指出“完善國(guó)家和地方稅收征管體制”，被很多人認(rèn)為是延續(xù)兩個(gè)政府機(jī)構(gòu)稅收征管體制的信號(hào)。這一次政府的深度重組提出了“充分發(fā)揮國(guó)稅和地稅的絕對(duì)優(yōu)勢(shì)”的思路，再次強(qiáng)化了這一信號(hào)。
“中國(guó)目前準(zhǔn)備進(jìn)行的體制改革要求建立地方稅收制度。之后一些稅費(fèi)就交給地稅征收，會(huì)比較合適。國(guó)家稅收不合并也有這個(gè)根源。”石全文對(duì)國(guó)稅和地稅不合并問(wèn)題做了進(jìn)一步的研究。
十八屆四中全會(huì)指出，要“改革信息化稅制，完善地方稅體系”。在這次深度整頓會(huì)議上，這一提法再次完善，說(shuō)要“建立健全地方稅費(fèi)收入制度”。
“在中華民族現(xiàn)行的財(cái)政體制下，雖然屬于地方稅的增值稅有18種以上，但大多數(shù)量少、分散。只有增值稅才能稱(chēng)為地方避稅的第一線。在許多省市，增值稅收入占地方財(cái)政支出的三分之一以上。考慮到“營(yíng)改增”進(jìn)展緩慢，加快地方稅制建設(shè)，培育新的避稅手段勢(shì)在必行。”馮周日在法制上向著名記者指出，在資本主義的前提下，穩(wěn)定的地方稅是支持地方中央政府提供更好的公用事業(yè)的最重要的財(cái)政保障。
比如納入法律方案的房產(chǎn)稅，作為所得稅和財(cái)產(chǎn)稅的一種，將是未來(lái)最重要的地方稅之一，為當(dāng)?shù)爻鞘幸?guī)劃服務(wù)。環(huán)境稅準(zhǔn)備被視為一種避稅方法，也將作為地方稅履行地方中央政府的環(huán)境保護(hù)職責(zé)。
在這樣一個(gè)改革的歷史背景下，地方稅更容易得到地方中央政府的支持，因?yàn)樗鼈兂袚?dān)著支持地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)。
此外，石全文周日在法制上向部分記者指出，地方稅的管理方法也有助于其管理的發(fā)展。長(zhǎng)期以來(lái)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)作為與廣大納稅人接觸的最前沿窗口，擁有更加詳細(xì)和全面的信息。無(wú)論是納入法律方案的房產(chǎn)稅還是要征收的環(huán)境稅，都需要對(duì)地稅信息有足夠的了解。
例外的是，在十八屆四中全會(huì)提出的“地方稅體系”的基礎(chǔ)上，在大會(huì)上提出了“地方稅體系”。這意味著，在此之后，地方稅收將承擔(dān)更多征收行政事業(yè)性收費(fèi)的職責(zé)。比如，超過(guò)半數(shù)的省、自治區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)而不是醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)征收，部分省、自治區(qū)的市政垃圾費(fèi)也是由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
“至于地方稅，不僅不應(yīng)該拆分合并，還應(yīng)該擴(kuò)大責(zé)任。除了地方稅，所有的地方費(fèi)用和基金會(huì)收入都要由地方稅征收。”北京大學(xué)法學(xué)院執(zhí)行董事兼稅務(wù)政策副院長(zhǎng)劉劍文指出。
事實(shí)上，對(duì)于正在進(jìn)行稅制改革的國(guó)稅和地稅來(lái)說(shuō)，到目前為止需要解決的不是合并方式的問(wèn)題，而是如何加強(qiáng)各自基本職能的問(wèn)題。
< 避稅方法p>“雖然沒(méi)有合并，但要解決國(guó)稅和地稅征收職責(zé)重疊、部分稅收征管職責(zé)不清等問(wèn)題。所以大會(huì)提出不僅要搞清楚國(guó)稅和地稅的關(guān)系，還要明確兩個(gè)機(jī)構(gòu)在稅收上的職責(zé)。還要搞清楚地方稅收和部門(mén)的稅收征管職責(zé)，把稅收和票價(jià)作為一個(gè)整體具體區(qū)別開(kāi)來(lái)。”石全文指出。
這些問(wèn)題的解決需要建立在信息共享的基礎(chǔ)上。
“要依靠現(xiàn)代信息系統(tǒng)，改變稅收征管方式，改善稅收征管資源配置，加快避稅手段的信息化程序，提高稅收征管的整體質(zhì)量和效率。”會(huì)議認(rèn)為，信息層次的聚合有利于解決當(dāng)前收集和管理系統(tǒng)中存在的一些突出問(wèn)題。
在周日接受著名記者采訪時(shí)，石認(rèn)為，國(guó)稅和地稅的信息可以在長(zhǎng)三角共享，為中國(guó)企業(yè)和國(guó)稅兩個(gè)政府機(jī)構(gòu)執(zhí)法時(shí)提供了信息共享的平臺(tái)，使兩國(guó)能夠動(dòng)態(tài)掌握，降低行政事務(wù)的生產(chǎn)成本，提高效率，改善資源配置，就像今天的“三證合一”中的信息共享一樣。
自10月1日起，全省實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記制度改革。截至目前，國(guó)外31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市已全部完成注冊(cè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的改造、更新和對(duì)接，全部完成中小企業(yè)公示系統(tǒng)的改造和更新，基本實(shí)現(xiàn)了工商、金融、產(chǎn)品質(zhì)量等機(jī)構(gòu)的信息共享。
在馮看來(lái)，無(wú)論是明確征管職責(zé)，還是提高稅收效率，都是圍繞簡(jiǎn)化行政、分散權(quán)力的改革目標(biāo)進(jìn)行的。實(shí)現(xiàn)去中心化最重要的途徑是“聚合信息層次”，“依靠現(xiàn)代信息系統(tǒng)”，“加快稅收征管的信息化程序”。
“不一定，它是通過(guò)整合信息的方法，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)機(jī)構(gòu)之間的信息共享，以促進(jìn)分權(quán)改革。比如‘一照一碼’改革，就是通過(guò)建立信息交流平臺(tái)，達(dá)到降低生產(chǎn)成本，提高社會(huì)工作效率的目的，從而釋放經(jīng)濟(jì)發(fā)展的魅力。”馮在《法制周日》上對(duì)一位著名記者說(shuō)。
