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一個問題:企業如何通過第三方給避稅行業的員工分紅?
答:根據《企業所得稅法》第二十六條第二項的明確規定,符合條件的村民企業之間的股息、儲蓄和其他權利投資所得為免稅所得。《企業所得稅法實施法》第八十三條明確規定:“企業所得稅法第二十六條第二項所稱符合條件的村民企業之間的分紅儲蓄等權利投資收益,是指村民企業融資其他村民企業取得的投資收益。不包括持有公開發行的村民企業股份和香港證券交易所貨幣不足12個月的公司的股份倒數所得的投資收益。”
第三方轉讓屬于間接融資,不屬于免稅投資收益范圍,不能視為免稅收益。
第二個問題:該公司提供定期租船的公共服務,國內承租人使用船舶進行進出東南亞的國際運輸服務。這種公共服務可以享受零稅率政策嗎?
答:根據司法部國家研究所的說法
金融事務
《局機關關于全面推進增值稅改稅率制度改革的通知》(國稅發〔2016〕36號)明確規定,中華民國境內單位和個人向境內單位或個人提供如何避稅、租金等公共服務,英國航空公司空為員工提供。承租人以租賃運輸工具的方式向其他單位或者個人提供國際運輸服務和港澳臺運輸服務的,適用零稅率。當國內單位或一人向國外單位或一人提供時租和英航空公共服務時,出租人應適用零稅率。因此,如果國內承租人以租賃方式向貴公司租賃船舶提供國際運輸服務,承租人適用零稅率。
三個問題:村民企業向外企繳納的境外房地產費是否需要代扣代繳個人所得稅?
答:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國第63號總統令)第三條規定,“非居民企業在中國境內沒有政府機構或者娛樂活動,或者已經設立政府機構或者娛樂活動,取得的所得與其設立的政府機構或者娛樂活動沒有密切關系的,應當就其在中國境內取得的所得繳納企業個人所得稅。”《中華人民共和國企業所得稅法實施法》(國務院令第512號)
第七條明確規定:“企業所得稅法第三條所稱的境內和境外所得,應當按照下列標準確定:...(五)貸款、地價、特許權使用費所得,按照承擔或者支付所得的企業或者政府機構,或者承擔或者支付所得的人的住所確定;”
國稅發[2009]3號
金融事務
我局下發的《關于非居民企業個人所得稅代扣代繳管理暫行規定》的通知第三條明確規定:“非居民企業從中國取得股息、儲蓄等權益性投資收入和貸款、地價、使用權費、個人財產轉讓等收入所應繳納的個人所得稅,由來源地代扣代繳,依照有關法律或合同約定必須負責向非居民企業支付相關現金的單位或個人為扣繳義務人。”因此,上述情況要求代扣代繳企業個人所得稅,但中華民族和國家(周邊地區)都有
稅務協議
(安排)應按照協議(安排)執行。