說到“個人消費”，大家肯定都很熟悉，因為他們是客戶，但說到與“個人消費”相關的稅制，你肯定隱約知道哪些是不能抵扣的。現在常耀就來說說稅收的問題，和大家一起梳理一下。希望與“個人消費”相關的稅收制度對你有一點幫助。
在談論“個人消費”之前，我們必須明確什么樣的消費者可以“個人消費”。
個人消費是指人們為了滿足自己的需求，對生活資料、勞動和信仰等各種產品的消費。是人維持自身生存和可持續發展的前提。個人消費的簡單性主要包括對一個人及其中產階級消費者的衣、食、住、行、用的消費。
一個
購買的運費用于“個人消費”的，不抵扣增值稅。
例如:
企業購買的油、白糖、保健品等物資，發放給員工“個人消費”。
指南:
根據《中華人民共和國增值稅組織法》國務院令第538號，第十條明確規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
(1)為非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費購買運費或應稅勞務。
求解:
企業購買的貨運原計劃用于制造經營管理的，購買后用于集體福利或個人消費必需的，取得增值稅憑證并經證明抵扣的，用于“個人消費”時需要轉出進項稅。
二
美國進口運費用于“個人消費”，增值稅視同銷售。
例如:
企業經銷人工制造的飲料、水、香水等。給員工或顧客“個人消費”。
指南:
根據《中華人民共和國增值稅組織法》的法律法規
金融事務
我局第50號通知第4條明確規定，單位或個體經營者的下列行為視同銷售運費。
(七)從美國進口并移交給集體福利或個人消費的原材料的運費；
求解:
企業生產的產品本來是用來銷售的，不是用來銷售的，必須用于“個人消費”。因此，會計在審計時沒有確認收入，所以雖然會計沒有確認收入，但法律法規需要視為銷售，理論上應該按照消費市場價格計算銷項稅。
三
購買公共服務為“個人消費”的，不抵扣增值稅。
例如:
企業從公司租賃汽車給公司的管理人員通勤，用于“個人消費”。
指南:
根據國家司法研究所的說法
金融事務
關于全面推進增值稅改革的局
增值稅
體制改革稅[2016]36號通知第二十七條明確規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(一)對于簡單計稅項目，免征
增值稅
購買工程項目的運費、集體福利或個人消費、修理和更換原材料的勞動力、公共服務、資產和房地產。涉及的人民幣、資產和房地產僅指分配給上述項目的人民幣、資產(不含其他權益資產)和房地產。
納稅娛樂消費者屬于個人消費。
< 小企業如何合理避稅p>求解:
企業購買的公共服務如果用于“個人消費”，即使取得增值稅憑證也不能抵扣，需要轉出進項稅。
四
出售公共服務用于“個人消費”，視同出售增值稅。
例如:
在餐飲企業，年內召開總結會，員工聚集在自己的餐廳，屬于銷售公共服務“個人消費”。
指南:
根據司法部和商務部關于全面推廣
增值稅
《關于改革增值稅制度的通知》，國稅發〔2016〕36號第十四條明確規定，下列情形視同銷售公共服務，小企業如何合理避稅資產或不動產:
(一)個體工商戶單位或者團體免費向其他單位或者個人提供公共服務，但慈善事業或者全社會免費提供的除外。
(二)單位或者個人無償向其他單位或者個人轉讓資產或者不動產，但用于慈善事業或者面向全社會的除外。
求解:
服務型企業為員工提供的免費公共服務，支付給員工的，應視為銷售，即按照消費市場價格計算銷項稅。但如果餐飲企業為社會上無家可歸的工人的休閑買單，就不需要被視為銷售。
五
如果是用于“個人消費”，則不抵扣增值稅。
例如:
公司購買了一棟既有辦公空間又有住宿的主樓。后來由于公司搬遷，生活辦公空間重新分配給了企業的老員工。
指南:
根據《商務部關于發布房地產進項稅分期抵扣暫行規定的新聞稿》，商務部2016年第15號新聞稿第七條已抵扣進項稅的房地產發生非正常傷亡或變更為小企業使用。如何合理避稅，配備計稅方式簡單的納稅項目，增值稅免稅項目，集體福利或個人消費，按此計算，不能抵扣的進項稅額，
求解:
企業購買房地產時抵扣進項稅額，然后用于個人消費項目的，應當按照房地產市場價值率計算不能抵扣的進項稅額，轉出。
六
娛樂娛樂是用于“個人消費”，
企業個人所得稅
部分扣除。
商業娛樂是一種長期的商業行為，但商業娛樂必須包括個人消費。在很多小企業，很難區分商業娛樂和個人消費。因此，世界上許多國家都采取了在凈利潤上折價扣除企業業務招待費的做法。比如在法國，30%的業務招待費可以在凈利潤中扣除，80%在澳大利亞，50%在加拿大和澳大利亞。應該借鑒國際慣例，結合原法律中限定按銷售額一定比例扣除的專業知識。同時，考慮到商業娛樂經營的可玩性大，要堅持法律控制的要求。
因此，”
企業個人所得稅
《法律實施法》明確規定了小企業如何合理避稅。第四十三條企業發生的與生產、經營、管理和娛樂活動有關的業務招待費，按發生額的60%扣除，但最低不得超過前夜銷售(開業)收入的5‰。
七
送禮“個人消費”，代扣代繳稅款。
例如:
在2000年的發布會上，企業選擇了去參加研討會的優秀員工和死者家屬來支付蘋果的第一部智能手機。
指南:
根據司法部、商務部關于向推廣展覽業企業贈送禮品的規定，
個人所得稅
《關于疑難問題的通知》(國稅發〔2011〕50號)第二條明確規定，企業向小企業合理避稅，送禮給一人的，所得一人違法繳納。
個人所得稅
禮品贈送企業應代扣代繳稅款:
1.在商業、政治宣傳、電視廣告等娛樂活動中，企業在單位外隨意向個人贈送禮品，個人獲得的禮品收入歸入“其他收入”項目，金額按20%納稅繳納個人所得稅。
2.在研討會、座談會、慶典等娛樂活動中，企業向單位外的人贈送禮品。對于個人獲得的禮品收入，根據“其他收入”項目，小企業如何合理避稅，金額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
求解:
公司將購買“蘋果”智能手機，并為死者家屬的評選支付優秀員工。個人所得稅按“其他收入”代扣代繳，進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
八
給私房“個人消費”，代扣代繳稅款。
例如:
房地產企業將社區呈現為內部員工，他們對房地產開發做出了類似的重大貢獻。
指南:
根據《司法部、商務部關于個人無償捐贈私有房屋個人所得稅問題的通知》(財稅〔2009〕78號)第三條規定，除本通知第一條明確規定的情形外，如無人無償將房屋產權給予他人， 受贈人無償捐贈私有房屋所得，按照“中華人民共和國國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%
求解:
由于個人消費包括衣、食、住、行、用，房地產一般也是個人消費，企業將房地產給公司以外的人，應按“其他所得”代扣代繳個人所得稅。屬于公司的，應按“工資報酬”代扣代繳個人所得稅。
