今天，中華人民共和國國務院確定的“簡化行政、分散權力、轉變職能、減輕企業行政事務合規負擔”已經逐步實施。關注相關信息的金融界同仁，應該已經感覺到商務部最近在兼營稅收優惠，包括減免開發費，
，或享受稅收協定中的福利待遇等。，都是單獨公布的，以簡化相關的明確規定。在后期的一系列文件中，中華人民共和國國務院已經明確取消了目前企業所得稅所有優惠項目的審批，不允許實行備案管理辦法。昨天，商務部以商務部新聞發布[2015]76號(新聞稿第76號)發布了《關于企業所得稅外商投資事項一并辦理的必要性》，明確了備案的定義、備案周和備案材料，并通過指標詳細規定了政策依據、備案材料、是否享受預繳期優惠以及留存備查材料等。其中，76號新聞稿對備案受理截止時間和稅務機關是否出具書面受理意見也給予了高度明確的規定，這在之前仍是業界關注的問題。
但“備案”是指企業向稅務機關提交《企業所得稅優惠事項備案表》(以下簡稱《備案表》)，并按時提交相關資料以備日后調查的行為。備案系統取消事前核準，將相關核查轉入現場核查。僅限于此。享受企業所得稅外商投資的納稅人(申請人)，必須“單獨判斷”是否符合外商投資稅收中明確規定的前提。如果認定自己符合享受企業所得稅優惠條件，應向稅務機關辦理備案手續，并妥善保存資料備查。
76號新聞稿所附《企業所得稅優惠項目備案管理指標》(以下簡稱《指標》)顯示，55個優惠項目有不同的備案數據要求，其中:
？28個項目只需提交到記錄表，其他紙質文件必須附上
？除《備案表》外，24項必須附有相關專業知識、證明等文件
？3項不需要單獨歸檔:合格
減免企業所得稅、人民幣或購匯申請等。，其中可以加速折舊或攤銷和人民幣加速折舊或重復使用扣除，不需要履行備案手續，即“審批代替備案”
雖然76號新聞稿對于一些稅收優惠不要求附上其他紙質材料(如符合條件的村民企業之間的分紅、儲蓄等權益性投資收入免征企業所得稅)，但由于各地管理做法不同，各地為明確征管工作有一定的權利自由裁量權，納稅人必須密切關注其經營管理地的稅務機關是否會出具更加簡化的執行文件，執行文件中是否包含其他文件要求。
納稅最遲應在本年度納稅申報表結清繳納時備案。不同情況下的備案幅度如下:
？企業享受不定期減免稅，并享受年初備案的優惠待遇。
？在企業合理避稅減免稅起止周內，享受外商投資企業的前提沒有變化的，仍應辦理備案手續。
？企業享受其他優惠事項，應每年履行備案手續。
？企業同時享受多項稅收優惠，或者一項稅收優惠要求企業合理避稅，不同分值的工程項目審計應當分別備案。
此外，對于不定期減免稅優惠事項，企業減免稅前提在備案后本年度內發生有效變化的，應符合以下條件:
？仍符合優惠事項明確規定，但備案明細需要變更的，企業應在變更月15日內向稅務機關辦理變更備案手續，繼續享受不定期減免稅優惠待遇。
？仍符合法律有關明文規定的，企業應當立即停止享受稅收優惠。
？稅務機關備案——需要附上相關紙質材料的企業必須到稅務機關備案。
？互聯網方法歸檔
國家(省、自治州、省轄市和計劃單列市)經營管理統計支付企業(以下簡稱統計支付企業)的優惠事項，按下列條件同時辦理:
？分支機構享受減免稅、發展費用附加扣除、安置殘疾職工、促進就業、部分地區稅收優惠(東部發展、深圳經濟特區、浦東新區、深圳橫琴、廣西前海、漳州廈門)，購買環保、節能節水、安全制造等特種設備享受稅收抵免，并向二級分支機構主管稅務機關備案。其他優惠事項由政府一般機構統一備案。
？政府總機構應統計二級分支機構已登記的優惠項目，填寫《企業分支機構已登記優惠項目統計及繳納表》，并將年度企業所得稅的所有納稅申報表報送主管稅務機關。
業界對于能否收到一定的記錄回執還是有些懷疑的。76號新聞稿明確規定，納稅申報人提交的《備案表》符合要求，明細為原件，所附材料齊全的，稅務機關予以受理，并在《備案表》中標注受理意見，加蓋印章。
76號新聞稿明確指出，申請人到稅務機關調查備案的，稅務機關應當當場告知受理意見。對于網上備案，稅務機關應當在收到電子備案數據后2個工作日內告知受理意見。
當然，如果外地方企業合理避稅的完整公式不符合規定，或者明細不原始，或者所附資料不完整，則必須對納稅情況進行補充和修改后才能申請。
關于“受理意見”的解釋，特別提醒的是，“受理意見”只應選舉稅務機關“同意備案”，即選舉稅務機關收到的文件和資料的收文，非常選舉稅務機關就申請人是否具備享受某種稅收優惠待遇的額度或前提出具稅收優惠指令決定，不選舉稅務機關的任何新的技術態度。收到回執的申請人可視為已完成備案，但是否明確符合與備案相關的優惠享受，仍需以后稅務機關核實，并未因受理備案的“受理意見”而降低征稅的可能性。
76號新聞稿提到，企業長期享受稅收優惠，但在匯繳過程中未按照明確規定立案的，一經發現即辦理備案手續，并提交留存的相同材料備查。稅務機關發現后，應責令企業限期備案，并提交相同材料備查。稅務機關審查企業相關數據處理流程如下:
？符合對外投資征稅前提的，依照稅收征管法的有關明確規定，處以1萬元以下的罰款
？經審查，不符合外商投資稅收條件的，取消其享受的優惠待遇，收回稅款，并加收滯納金
？10年留存數據備查——在稅務機關對優惠事項的后續管理中，企業有責任提供留存數據備查，并對數據的可信度和合法性負責。76號新聞稿明確規定，企業不能提供留存備查的資料，或者留存備查的資料不能證明企業符合外商投資稅收的前提條件的，稅務機關將收回其已享受的減免稅，并按照稅收征管法的明確規定征收滯納金。此外，企業留存備查的信息保留期為享受優惠項目后10年；法律法規明確規定了不同于會計處理的優惠項目，保留期為差額結束后10年。
？其他后續管理工作——稅務機關對企業享受企業所得稅待遇的可信度和合法性進行管理，企業應根據稅務機關的要求，提前履行備案手續或提前提交留存材料備查，以證明其符合法律法規明確規定的優惠條件和國際標準。稅務機關在后續管理工作中，發現企業在合理避稅中享有的稅收優惠不符合法律規定的前提，將追繳稅款和滯納金。76號新聞稿中提到的后續管理方法包括:
√可能性提示
風險評估
√巡邏
與商務部發布的金融行政事務或非行政許可審批的規定和形式相比，76號新聞稿的發布，不僅使中華人民共和國國務院安排下的企業所得稅優惠事項的管理成為必要，而且明確取消了對村民企業所得稅優惠事項的審批，不允許執行村民企業單獨判決和備案管理的工作方法。此外，76號文件公布前，企業所得稅優惠申報分為提前申報和現場提交相關材料兩種方式，76號新聞稿將申報周整合簡化為不晚于當年最終納稅申報表；在新規定下，企業可以避免今年多次備案的復雜程序，并為企業準備提交備案的材料提供足夠的周時間。對于同時享受多項企業所得稅優惠的企業，納稅遵從費用大幅降低。
但取消企業所得稅所有優惠項目的審批，意味著稅務機關將管理工作重心從預審批轉移到現場管控。綜合備案制帶來了一定的便利，但同時也犧牲了一定的假設。納稅要求企業承擔更好的法律責任，面臨巨大的潛在財務可能性。例如，如果企業做出另一個不準確的判斷，或者未能保留足夠的合規材料以備將來參考，或者保留的材料與具體的制造經營管理狀況、財務審計、相關新技術的各個領域、制造行業、指標、許可證等不一致。，它將面臨除了納稅以外的更多責任。
同時，在財政層面，由于“備案”制度高度依賴“自我判斷”，對于某些稅收優惠(如稅收條約中的優惠待遇和類似的重組等。)，因為可靠清晰的新技術文檔幾乎都是簡化的，它們包含了高度的客觀判斷性和隨機性，只能由納稅的財務管理機構非常仔細地研究，以減少這種可能性。還有一種情況是，除了財務政策的判斷，還需要大量的新技術各個領域的知識——比如研發費用的扣除、經濟開發區企業的優惠所得稅等，企業外部機構的溝通合作伙伴尤為重要。
另一方面，我們要求希望享受企業所得稅優惠項目的企業在今年最終結算前不要完成備案手續。稅務機關一旦發現企業在本年度匯算清繳前已完成備案并享受優惠，除責令企業限期備案外，還將要求企業提交留存材料備查。企業即使符合外商投資稅收的前提，也將按照稅收征管法的有關明確規定，處以1萬元以下的罰款。企業經審查不符合外商投資稅收條件的前提下，除補繳稅款外，還需承擔按滯納稅周計算的滯納金；此時，如果企業在第一周未能提交相應數據備查，或者數據未能立即達到稅務機關的要求，導致進一步延誤，滯納金的積累就更糟糕了。
另外，對于后續核查，雖然76號新聞稿沒有明確規定，但根據此前一些與具體稅收優惠備案相關的文件(如扣除開發費)，國家稅務局會提出一定的核查費率要求；至于被核查企業的追溯期，76號新聞稿沒有進一步明確。這里，只有稅收征管法的相關明確規定才應該作為基本的立法文件指導；同時，由于76號新聞稿明確規定參考資料的保存期限為10年，從一定高度可以推斷，相關財務問題的追查期限預計限定為最長10年。
可見，企業除了要完成企業所得稅優惠項目的備案手續外，保管好參考資料尤為重要。第76號新聞稿所附的索引詳細列出了企業所得稅各種優惠項目的數據表，以供日后參考。我們建議企業必須按照相應的數據要求保存好數據，隨時關注和審核自身經營場所的變化，與稅務機關進行動態溝通，并在適當的時候尋求具有專業知識的工作者的意見和幫助。
