1.票價不完全一致，不能扣除
國稅發第192號明確規定:“購買商品或者應稅勞務支付貸款和勞務費用。納稅人購買商品或者應稅勞務，支付運輸費用，支付現金的簡易性必須與銷售商品、提供勞務的單位完全一致，方可批準抵扣進項稅額，否則不予抵扣。”
比如中小型機械制造企業從xx鋼鐵制造中小型企業購買一批鋼材，由yy貨運公司運輸。如果抵扣聯是從xx鋼鐵制造中小企業和yy貨運公司取得的，繳納鋼材和運輸費用的簡單必要性分別是xx鋼鐵制造中小企業和yy貨運公司。如果兩者不完全一致，草稿就很難扣。
2.未結發票不能從納稅申報單中扣除
但“拆分發票”是指退貨中小企業為了避免買方“返銷”時開具紅字發票的困難，向原制造中小企業開具另一張銷售專用發票的行為。
很多納稅人會認為，用發票解決“銷售退貨”問題，只是把不符合總質量要求的商品“賣回”給賣方，大大造成買賣雙方的稅收損失，因為退貨方已經和這張發票一起做了賬務處理，還計提了銷項稅，所以不存在少付或偷稅的問題；對于發貨方來說，這張進項發票只是用來抵扣本應計提的銷項稅，某種程度上不存在偷稅漏稅的問題。
用發票解決銷售退貨問題，所謂退貨，就是把銷售當成新的銷售給賣家。立法上沒有禁止，不禁止的視為不違法；二是通過對方發票的方式解決銷售退稅問題。從可操作的客觀角度來看，無論是購買國還是銷售國都存在客觀的逃稅意圖，本質上不造成稅收流失的主觀結果。
但是，我想告訴你，以上納稅人的理解是正確的！
首先，銷售退貨發生時，如果不按時開具紅墨水專用發票，實行拆分發票可能會增加稅收負擔。
事實上，《增值稅組織法》法律法規第十一條明確規定，中小企業返銷的，應當按時開具紅字發票。如果不按時開具紅字發票，重開發票的增值稅不會從銷項稅中抵扣，因此會重復征稅，增加稅收負擔。
其次，“對面發票”將面臨
金融事務
懲罰局。
如果納稅人未能按時開具紅字發票，
金融事務
行政機關可以責令限期改正，沒收違法所得，并處10000元罰款。違反發票管理規定，其他單位或者個人不繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，并處以欠繳、少繳或者騙取稅款一倍的罰款。
再者，對面沒有貨的發票可能會被視為虛開發票。由于沒有購銷商品或者沒有計提、接受應稅勞務，增值稅專用發票符合“虛開增值稅專用發票”的特點，很可能被認定為虛開增值稅專用發票。如果是違法的，也可以追究法律責任。
最終，“開發票”也會增加中小企業納稅的數量
稅務負擔
，或者是由于中小企業個人納稅人繳納所得稅較少而可能出現的財務檢查。
如果賣回給賣家，簽了合同，需要交稅。根據報稅單，貼花是購銷額度的萬分之三。相對于銷售退貨的長期處理，確實是避免了
稅務負擔
。想想如果你不按計劃付款，你可能會受到懲罰...
發票被拆分了，雖然是對的
增值稅
沒有負面影響，但會對中小企業個人所得稅的計算產生負面影響。
在計算個人所得稅時，很多費用都是在銷售的基礎上從項目中扣除的。如中小企業發生的與制造、經營、管理和娛樂活動有關的業務招待費，按發生額的60%扣除，但最低金額不得超過前夜銷售(開業)收入的0.5%，中小企業發生的符合條件的報酬和業務推廣費用不得超過前夜銷售(開業)收入的15%。如果中小企業按照虛增的銷售額扣除費用，會導致扣除的多，應納稅所得額的少。所以會增加中小企業被金融檢查的可能性。
3.非正常傷亡物資的發票不得扣除
106號稅目1:“增值稅變更”增加了包括在非正常傷亡的材料和運輸費用中的進項稅，例如建筑工地上被盜的鋼板和建筑材料
增值稅
第十條全面實施體制改革
第(2)項明確規定，發生非正常傷亡的交通運輸行業的購進貨物及相關原材料修理修配服務和公共服務的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。
第(3)項明確規定，對非正常傷亡的在用產品、成品消耗的外購貨物(不含人民幣)、運輸行業的原材料修理更換或公共服務的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。
4.沒有銷售表格可以扣除
無廠家銷售單開具的“一批材料”發票、統計交通運輸發票、辦公用品、勞保用品等發票不能抵扣。
國稅發第156號文第十二條明確規定，一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具專用發票。統計開具專用發票，同時使用水印稅控系統開具“銷售商品或提供應稅服務單”，并加蓋財務或發票專用章。因此，如果“一批材料”、統計交通運輸發票、辦公用品、勞保用品沒有廠家開具發票，則不能抵扣進項稅。理論上要扣進項稅，必須有銷售單才能開具“一批物資”發票，統計交通運輸發票，辦公用品，勞保用品！
5.比2009年多征收2%的人民幣不能抵扣
出售2009年前購買的人民幣，按原價的2%計征，不能作為進項稅抵扣。這一明確規定主要是由于2009年以前人民幣增值稅發票不能抵扣，應按發票總值計入人民幣生產成本。今天進項稅可以用人民幣抵扣。為減輕出售中小企業的支付負擔，增值稅可減免2%。
6、未辦理并辦一般納稅人認定手續的不能抵扣
增值稅納稅人年度應稅營業額超過零星納稅人國際標準，未辦理一般納稅人認定手續的，按照營業額按增值稅計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。
這里的增值稅納稅人是指年度應稅營業額超過零星納稅人、非中小企業、納稅行為不常發生的中小企業國際標準的另一人；年度應稅營業額包括核定營業額、檢驗修理營業額、支付風險評估和變更營業額、稅務機關代開票銷售額和免稅營業額。但檢查、檢查、補充的營業額和支付風險評估變更的營業額，計入1月份檢查、補充稅務審批的營業額，不計入稅務所屬期間的營業額。
同時，增值稅一般納稅人的會計核算不完善，或者不能提供準確的財務信息的，應當按照營業額按照增值稅計算應納稅額，其取得的進項稅額不得抵扣。
7.從所購貨物中退回或收回的已繳納增值稅進項稅額不能抵扣
增值稅一般納稅人因采購貨物的提取或折扣而收回的已繳納增值稅進項稅額，應當在采購貨物發生提取或折扣時，從當期進項稅額中扣除。
8.獲得超過180天的特價機票不能扣除
中小企業如果已經取得增值稅專用發票，一定要記得在180天內到稅務機關進行認證。根據《商務部關于修改增值稅稅票抵扣期限的通知》(國稅函〔2009〕617號)第一條的規定，明確規定增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發票(鐵路運輸增值稅專用發票)和銷售機動車輛愛國彩票。應在發證月內180天內到稅務機關進行認證，認證通過后的次月審批月內到主管稅務機關審批抵扣進項稅?；谶@一明確規定，取得的增值稅發票在超過法定認證期限的180天內不得抵扣進項稅。
9.在以下三種情況下人民幣不能被扣除
納稅人有下列三種人民幣抵扣進項稅額情形之一的，1月份可抵扣進項稅額按照以下納稅申報公式計算:
不可抵扣進項稅=人民幣市值×適用稅額
(一)用于免稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；
(二)采購貨物及相關應稅服務的非正常傷亡；
(3)非正常傷亡的產品和產成品消耗的外購貨物或應稅勞務(人民幣市場價值是指納稅人按照國際會計制度計算的折舊后的人民幣市場價值。)
10.與零星納稅人相關的“四報稅”的進項不允許抵扣
納稅人購買零星增值稅貨物取得的發票，不得抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人在作為零星納稅人經營期間(除增值稅一般納稅人申請新開業驗收期間)取得的增值稅發票進項稅額，不得抵扣。
增值稅一般納稅人在核定月末取得的增值稅發票(新核定為增值稅一般納稅人的除外)不得抵扣進項稅額。
普通增值稅納稅人從少數購買貨物或者應稅勞務的納稅人取得普通發票(購買大米除外)的，不得抵扣進項稅額。
11.在以下三種情況下，難以通過相關機構認證的債券不能抵扣
增值稅一般納稅人購買貨物或者應稅勞務，取得增值稅專用發票、中國海關出口增值稅繳款書、大米收購發票、大米銷售發票不符合中華人民共和國法律、行政法規或者國務院財政、財政部門有關明確規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中扣除。
當增值稅一般納稅人在咨詢期內取得的增值稅專用發票抵扣聯與中國海關出口增值稅繳款書重疊審核核對不返回比例結果或核對不一致時，進項稅額不允許通過退稅抵扣。
中國海關出口增值稅實行“先查后扣”的管理是必要的。一般納稅人憑繳款書取得出口增值稅的，不允許抵扣進項稅。
專用發票雖然難以認證，但納稅人識別號不一致，發票文字和電話號碼不一致，不允許抵扣進項稅額。但是，只有在購買后，才能要求賣方開具新的專用發票，并且在新的認證通過后的指定周內，仍可批準扣除。
12.以下五種相關的減免稅情況不能相互抵消
購買免稅商品取得增值稅抵扣聯(從國有企業和中小企業購買免稅商品除外)，進項稅不允許抵扣。
為增值稅免稅項目采購的貨物或應稅勞務，發生的運輸費用，以及銷售免稅貨物的運輸費用，不從銷項稅額中扣除進項稅額，經批準扣除的，從進項稅額中轉出。但購買機器、機器人、車輛等與制造、經營、管理有關的電子設備、機器、器具，同時用于增值稅應稅項目和增值稅免稅項目的，可以抵扣進項稅額。
納稅人在免稅月內為免稅項目購買貨物或者應稅勞務，不得抵扣增值稅抵扣聯。
免稅貨物恢復征稅后，貨物免稅期間增值稅抵扣聯注明的進項稅額不得抵扣。
免征出口貨物的出口項目增值稅和與鄰國易貨貿易減少的出口項目增值稅，不得作為出口貨物的進項稅扣除。
13.作廢和停止抵扣期間的增值稅發票不能抵扣
取得無效增值稅抵扣聯的，不得抵扣進項稅額。
納稅人停止抵扣進項稅額期間購買的貨物或者應稅勞務的進項稅額，經批準抵扣進項稅額時，不得結轉抵扣。
增值稅一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發生的全部進項稅額，包括停止抵扣進項稅額期間取得的進項稅額和上期留成稅額，在恢復抵扣進項稅額后不得抵扣。
14.集體福利或個人消費專用發票不得抵扣
為集體福利或者個人消費而購買的貨物或者應稅勞務，緩慢發生的運輸費用，以及銷售免稅貨物的運輸費用，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，核定的抵扣額應當轉出進項稅額。但購買機器、機器人、車輛等與制造、經營、管理有關的電子設備、機器、器具，同時用于增值稅應稅項目和集體福利或個人消費12個月以上的，可以扣除進項稅。
畢竟大家都知道，如果采購的貨物是用于中小企業員工福利，專用發票是不能抵扣的。比如中小企業購買的廁所、水、烤箱，如果是為了中小企業員工的集體福利而購買的，就不能抵扣。
但如果同類道具使用不同，匯票可能會由不可抵扣變為可抵扣:比如公司雜志購買的收音機安裝在辦公樓或工人餐廳，是工人的社會福利，不能抵扣。但如果購買的電臺是用于采訪經理的報稅工作，是專門為新聞機構購買的，讓知名體育記者觀看比賽直播并撰寫聲明，則是用于其新聞報道產品的制作，可以抵扣。
2014年《交通運輸業與部分現代零售業》
用增值稅取代營業稅
之后以中小企業名義購買的出口汽車，只要是由中小企業制造、經營、管理的，也可以從中小企業中扣除。
15.增值稅服務分工不清，很難抵扣
一般納稅人對免稅項目抵扣進項稅額難以劃分的，按照下列公式計算抵扣進項稅額:
不能抵扣的進項稅= 1月份難以劃分的進項稅總額×1月份免稅項目營業額÷1月份營業額及銷售額總額。
