作為“就業(yè)的主要渠道和可持續(xù)發(fā)展的生力軍”，近年來(lái)，小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和稅收負(fù)擔(dān)仍然是一個(gè)備受關(guān)注的難題。
“2015年，CHFS統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，中華民族小微企業(yè)的支付負(fù)擔(dān)高于港交所。52%的小微企業(yè)希望中央政府進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠，而不是降低投資參與率和支持農(nóng)業(yè)用地。中央政府如工廠區(qū)的勞務(wù)、
期待。中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與管理工作大學(xué)校長(zhǎng)、中國(guó)中產(chǎn)階級(jí)國(guó)際金融調(diào)查結(jié)果(CHFS)研究機(jī)構(gòu)副主任李贛，在肖偉
政策研究報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“調(diào)查報(bào)告”)。
相關(guān)機(jī)構(gòu)多次提高增值稅起點(diǎn)，減輕小微企業(yè)稅負(fù)。調(diào)查報(bào)告顯示，如果小微企業(yè)的門(mén)檻從目前每月3萬(wàn)元的經(jīng)營(yíng)收入提高到10萬(wàn)元，將就業(yè)284萬(wàn)人，創(chuàng)造2287億元的社會(huì)財(cái)富，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展0.36%左右。
研究人員認(rèn)為，小微企業(yè)稅收制度的研究工作還應(yīng)考慮稅收生產(chǎn)成本、稅收征管方式、周邊地區(qū)差異等環(huán)境因素。
據(jù)《調(diào)查報(bào)告》顯示，截至2014年，全省小微企業(yè)約7100萬(wàn)家，其中集團(tuán)工商戶(hù)約5600萬(wàn)家，作為聯(lián)合體法人的小微企業(yè)約1400萬(wàn)家。根據(jù)2015年中國(guó)中產(chǎn)階級(jí)國(guó)際金融調(diào)查(CHFS)統(tǒng)計(jì)，2014年，中國(guó)小微企業(yè)創(chuàng)造了19.1萬(wàn)億GDP，相當(dāng)于中國(guó)GDP的30%。
李贛認(rèn)為，小微企業(yè)包括集體工商戶(hù)和具有聯(lián)合體法人資格的小微企業(yè)。
商務(wù)部統(tǒng)計(jì)顯示，小微企業(yè)是中華民族安置新就業(yè)人員的主要渠道，70%以上的新就業(yè)和再就業(yè)人員集中在小微企業(yè)。
在談到小微企業(yè)對(duì)就業(yè)的負(fù)面影響時(shí)，李贛表示，截至2014年初，小微企業(yè)吸收的就業(yè)人數(shù)已升至2.37億。小微企業(yè)為中學(xué)生提供了大量的就業(yè)崗位，在一定程度上緩解了中學(xué)生就業(yè)難的問(wèn)題。特別是20-29歲的中學(xué)生，小微企業(yè)就業(yè)率從2012年的24.8%大幅上升到2014年的32.2%。
李贛認(rèn)為，小型和微型企業(yè)在吸收就業(yè)和促進(jìn)城市化項(xiàng)目方面發(fā)揮的作用較小。根據(jù)CHFS 2015年的統(tǒng)計(jì)，42.5%的農(nóng)民工受雇于小型和微型企業(yè)。其中，在本地工人中，小型和微型企業(yè)的就業(yè)人口比例達(dá)到45.6%，外國(guó)人為41%。小微企業(yè)雇傭的本地工人中，小微開(kāi)發(fā)商占42.4%，外國(guó)人雇傭小微開(kāi)發(fā)商的比例為37.2%。
國(guó)家信息中心經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測(cè)部主任朱寶良在招待會(huì)上說(shuō)，2.37億人的就業(yè)對(duì)“公眾創(chuàng)新和企業(yè)家”具有最重要的意義。思考一下關(guān)于中等收入陷阱的研究工作，有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，合理避稅的人的生產(chǎn)力是沒(méi)有了，但是小微企業(yè)提供的2.37億個(gè)工作崗位的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，這2.37億個(gè)工作崗位中，生產(chǎn)力是沒(méi)有問(wèn)題的，這對(duì)避免中等收入陷阱起到了非常重要的作用。
在新的持續(xù)形勢(shì)下，中華民族的經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著輿論的下行壓力。統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)顯示，2015年第一季度中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率為6.9%。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的下降和激烈的競(jìng)爭(zhēng)迫使小型和微型雇主支付更多的工人。
調(diào)查報(bào)告顯示，有員工的小微開(kāi)發(fā)者每周平均管理工作時(shí)間為6.4天，其中68.5%的開(kāi)發(fā)者每周工作7天，而無(wú)員工的小微開(kāi)發(fā)者每周平均管理工作時(shí)間為6.7天，86.7%的開(kāi)發(fā)者每周工作7天。
相比之下，在公務(wù)員和企事業(yè)單位中，有合理避稅方式的人，28.7%每周管理5天以上，13.3%每周管理7天，總體平均每周5.4天。在其他就業(yè)人員中，62.0%的人每周工作5天以上，31.1%的人每周工作7天，總體平均每周工作5.9天。雖然這些員工的管理工作相當(dāng)密集，但是他們的管理工作周遠(yuǎn)遠(yuǎn)少于小微開(kāi)發(fā)者。
根據(jù)我國(guó)小微企業(yè)的調(diào)查結(jié)果，從創(chuàng)業(yè)者的性質(zhì)來(lái)看，小微企業(yè)生存企業(yè)占比從2012年的21.6%上升到2014年的28.9%。生存型企業(yè)指的是不得不尋找其他管理機(jī)會(huì)的企業(yè)家，這也反映了就業(yè)難的問(wèn)題。
“在經(jīng)濟(jì)發(fā)展自然環(huán)境惡劣、競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的不利形勢(shì)下，小微企業(yè)的制造經(jīng)營(yíng)和管理舉步維艱，虧損企業(yè)停滯不前、不斷增加。我們的調(diào)查結(jié)果顯示，自2013年以來(lái)，虧損企業(yè)的比例從6.2%上升到2015年第一季度的26.2%；盈利企業(yè)的比例從78.2%下降到49%。”李贛說(shuō)。
流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、稅率、營(yíng)業(yè)稅和小微企業(yè)稅。統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)顯示，2013年集團(tuán)工商戶(hù)繳納的總額為2910億元，其中流轉(zhuǎn)稅占62.1%。可見(jiàn)，流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)小微企業(yè)的主要增值稅。
《調(diào)查報(bào)告》顯示，2014年中華民族財(cái)團(tuán)小微企業(yè)繳納的總價(jià)值為23599億元，其中流轉(zhuǎn)稅占65.3%。2014年，財(cái)團(tuán)法人小微企業(yè)稅收金額占全國(guó)稅收總額的19.8%。稅率負(fù)擔(dān)是我國(guó)小微企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)基礎(chǔ)性研究課題。研究工作表明，重稅不利于企業(yè)研發(fā)和通過(guò)合理避稅為可能的資產(chǎn)融資，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和合理避稅的增長(zhǎng)。
調(diào)查報(bào)告顯示，超過(guò)三分之一的財(cái)團(tuán)法人小微雇主認(rèn)為合理避稅的負(fù)擔(dān)更重。52%的小微企業(yè)希望中央政府進(jìn)一步提高稅收優(yōu)惠，超出中央政府對(duì)外投資的預(yù)期，比如降低投資投票率，扶持農(nóng)業(yè)用地和工廠服務(wù)等。
李贛表示，與港交所相比，小微企業(yè)的稅負(fù)從稅額與營(yíng)業(yè)收入的比例、稅額與凈資產(chǎn)的比例、稅額與收入的比例三個(gè)方面都高于港交所。
“近年來(lái)，雖然政府仍然關(guān)注小微企業(yè)的支付困難程度，但52%的小微企業(yè)作為聯(lián)合體法人，希望在減免稅各方面得到中央政府的支持。這表明，與融資困難相比，絕大多數(shù)小微企業(yè)更渴望中央政府進(jìn)一步增加稅收和外資。”李贛說(shuō)。
接受采訪的小微雇主表示，如果提高門(mén)檻，我們合理的避稅渠道可以節(jié)省這筆稅收，投資于員工福利和培訓(xùn)，以應(yīng)對(duì)持續(xù)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
2014年10月，小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)由每月2萬(wàn)元上調(diào)至3萬(wàn)元。在這項(xiàng)政策中，雖然中央政府減少了一部分財(cái)政支出，但企業(yè)的生產(chǎn)成本降低了，服務(wù)業(yè)增加了83萬(wàn)。
根據(jù)《調(diào)查報(bào)告》，如果將起征點(diǎn)從每月3萬(wàn)元提高到5萬(wàn)元，中央財(cái)政支出將減少521億元，但將增加96萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位和771億元GDP，相當(dāng)于國(guó)家減稅1元新增GDP 1.48元。
如果將起征點(diǎn)從每月3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元，雖然中央財(cái)政將減少財(cái)政支出1589億元，但GDP將增加2287億元，國(guó)家減1元稅可以帶來(lái)1.44元的新增GDP。減稅將增加就業(yè)284萬(wàn)人，新增就業(yè)單位生產(chǎn)成本5.6萬(wàn)元。新增GDP約占2015年GDP總量的0.34%，適應(yīng)性GDP為5.24%。2014年新增服務(wù)業(yè)占全省服務(wù)業(yè)總量的0.37%。
“提高門(mén)檻將降低小微企業(yè)的生產(chǎn)成本，激發(fā)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的魅力，增加就業(yè)。”李贛認(rèn)為。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略與區(qū)域經(jīng)濟(jì)研究所的宣教授認(rèn)為，中國(guó)小微企業(yè)的調(diào)查結(jié)果填補(bǔ)了中國(guó)小微企業(yè)整體統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的空白，但調(diào)查結(jié)果中門(mén)檻優(yōu)秀值的判斷還應(yīng)考慮生產(chǎn)成本征稅的難題。提高門(mén)檻的推導(dǎo)也要有邊界，因?yàn)樯婕暗叫袨楹投愂盏淖兓４送猓∥⑵髽I(yè)的稅收崗位大多非常重要，因此未來(lái)對(duì)小微企業(yè)的研究工作可以在不同的周邊地區(qū)做出更深入的調(diào)查結(jié)果。
是中國(guó)中產(chǎn)階級(jí)國(guó)際金融調(diào)查結(jié)果和全省研究機(jī)構(gòu)開(kāi)展的人口學(xué)項(xiàng)目。調(diào)查結(jié)果的細(xì)節(jié)主要包括小微企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、組織管理、制造管理、勞動(dòng)力PostgreSQL、研發(fā)創(chuàng)新、投融資、稅收等方面。2015年第一輪小微企業(yè)調(diào)查樣本總數(shù)1.2萬(wàn)，具有全省特色。包括分布在28個(gè)省(區(qū)、市)、80個(gè)縣(區(qū)、地級(jí)市)、240個(gè)街道(縣、市)的5601家小微企業(yè)，以及分布在全省的6500戶(hù)集體工商戶(hù)。
