自5月1日起，增值稅改革頒布，納稅人從事增值稅應(yīng)稅銷售或出口貨物時(shí)，適用原17%和11%的稅率，稅率分別改為16%和10%。
開放政策實(shí)施后，許多中小企業(yè)非常關(guān)心一個(gè)難題:
5月1日后還能開具增值稅17%、11%的發(fā)票嗎？
關(guān)于這個(gè)問題，商務(wù)部商品勞動(dòng)稅司司長侯麟已經(jīng)在商務(wù)部2018年第一季度視頻會(huì)議上做了充分說明:
“納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，不允許適用原17%和11%的納稅額，并按原稅額開具發(fā)票；反之，如果納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后，則適用變更后16%和10%的新稅，發(fā)票按新稅開具?！?/p>
看到這里，我們已經(jīng)引出了當(dāng)前的主題-
納稅義務(wù)發(fā)生的周如何判斷？
納稅人銷售商品或者原材料、修理修配勞務(wù)，出售公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)。
先開發(fā)票
開票當(dāng)天。
另外，
增值稅預(yù)扣
義務(wù)發(fā)生的周是納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的日。
02
采用
必備錢包
方法銷售商品時(shí)，已將商品轉(zhuǎn)讓給對(duì)方，并已記錄預(yù)計(jì)銷售額，已尋求代理記賬的利益，但既未出具銷售額，也未出具索要銷售額的證明，也未出具銷售發(fā)票。未開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在取得銷售額或索要銷售額證明之日。
03
采用
金融機(jī)構(gòu)的收款、承兌和移交錢包
銷售商品，無發(fā)票，是商品發(fā)出，收款手續(xù)完成的那一天。
04
采用
信用銷售和分階段錢包方法
貨物的銷售，如果沒有開具發(fā)票，應(yīng)在書面合同中約定的錢包年的當(dāng)天進(jìn)行；沒有書面合同或者書面合同中沒有約定錢包年度的，以貨物發(fā)出之日為準(zhǔn)。
05
采用
預(yù)借方法
如果貨物是無發(fā)票銷售的，則是貨物發(fā)出的當(dāng)天，但大件、船舶、飛機(jī)等貨物。制造成本超過12個(gè)月的，為收到書面合同約定的預(yù)付款或錢包年度之日。
06
委托其他納稅人代銷的貨物
如果沒有開具發(fā)票，則是收到代銷單位的代銷單或收到全部或部分貸款的當(dāng)天。未收到寄售單和貸款的，以寄售貨物發(fā)出之日為180天。
07
銷售應(yīng)稅勞務(wù)
未開具發(fā)票的，以收到銷售款或同時(shí)取得取得銷售款憑證之日為準(zhǔn)。
08
納稅人
發(fā)生下列相當(dāng)于銷售商品的行為
納稅義務(wù)發(fā)生的周是貨物轉(zhuǎn)移的日期:
(1)擁有兩個(gè)以上政府機(jī)構(gòu)并實(shí)施綜合審計(jì)的納稅人，將貨物從一個(gè)政府機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其他政府機(jī)構(gòu)銷售，但相關(guān)政府機(jī)構(gòu)位于同一縣的除外(在市內(nèi)找代理記賬的優(yōu)勢)；
(2)使用從美國進(jìn)口的貨物或交付給原材料的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；
(找代理記賬的好處3)使用從美國進(jìn)口并交給原材料用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的商品；
(四)向其他單位或者集體工商戶提供進(jìn)口、交付原材料或者由美國購買的貨物作為融資；<代理記賬的好處/p >
(5)將美國進(jìn)口、移交或購買的貨物重新分配給大股東或投資者；
(6)將美國進(jìn)口、移交或購買的貨物免費(fèi)贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人。
09
對(duì)于出口貨物，是貨物申報(bào)出口的日子。
10
發(fā)電、供電的中小企業(yè)銷售電能產(chǎn)品，不開具發(fā)票
納稅義務(wù)發(fā)生的周明確定義如下:
(1)水電中小企業(yè)等機(jī)構(gòu)銷售的產(chǎn)品，納稅義務(wù)為電上線并出具確認(rèn)回執(zhí)之日。
(2)供電中小企業(yè)采用必要的結(jié)算方式收取電費(fèi)的，純事業(yè)單位的售電量以開具發(fā)票之日為準(zhǔn)；屬于一個(gè)村民，是發(fā)電費(fèi)的日子。
(3)中小供電企業(yè)采用提前用電結(jié)算方式的，以電池發(fā)放日為準(zhǔn)。
(4)中小發(fā)電、供電企業(yè)使用電能產(chǎn)品進(jìn)行非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，是電池發(fā)行之日。
(5)發(fā)電與供電中小企業(yè)相互供電能力為兩國核對(duì)號(hào)碼并出具抄表確認(rèn)回執(zhí)之日。
11
納稅人出售公共服務(wù)
，資產(chǎn)，資產(chǎn)，未開票，納稅義務(wù)發(fā)生在收到銷售現(xiàn)金之日或簽訂書面合同確定的付款年度。
如果公共服務(wù)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移完成的具體周或資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化的具體周晚于上述其他周的節(jié)點(diǎn)，則納稅義務(wù)引起的周為公共服務(wù)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移完成之日或資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化之日。
12
有下列情形之一的，納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生在公共服務(wù)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)移完成之日或者資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化之日:
(1)單位或團(tuán)體的工商業(yè)戶向其他單位或個(gè)人提供免費(fèi)公共服務(wù)，尋找代理記賬利益，慈善或全社會(huì)除外。
(2)單位或個(gè)人無償向其他單位或個(gè)人轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或資產(chǎn)，慈善或全社會(huì)除外。
(三)司法部、商務(wù)部規(guī)定的其他情形。
13
納稅人
采用預(yù)付款方式提供租賃公共服務(wù)
未開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生在收到預(yù)付款之日。
14
納稅人從事
國際金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓
如果沒有開具發(fā)票，則是國際金融產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
15
納稅人
為建筑物提供公共服務(wù)以獲取預(yù)付款
未開具發(fā)票的，應(yīng)在收到預(yù)付款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣除外包款和工程建設(shè)發(fā)包人扣押的質(zhì)押款和款項(xiàng)，確定納稅義務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生的周是收到金額的日期。
納稅人
為建筑物提供公共服務(wù)
,
工程建設(shè)的發(fā)包人從應(yīng)付工程款中扣押的款項(xiàng)。
未開具發(fā)票的，納稅人收到質(zhì)押款和款項(xiàng)之日為納稅義務(wù)發(fā)生的周。
16
證券、銀行、國際金融租賃公司和股票基金管理公司、股票融資基金等政府機(jī)構(gòu)經(jīng)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)經(jīng)營管理金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)放貸款后， 對(duì)于未收回的貸款，從結(jié)息日起90個(gè)月內(nèi)按照現(xiàn)行關(guān)于明確找代理記賬好處的規(guī)定繳納增值稅，對(duì)于結(jié)息日起90天晚上發(fā)生的未收回貸款，不繳納增值稅。 未開具發(fā)票的，貸款的具體收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生的周。
17
金融機(jī)構(gòu)提供利息公共服務(wù)按期收取貸款的，結(jié)息日收取的利息收入全部計(jì)入結(jié)息日所附期間的營業(yè)額，并按現(xiàn)行明確規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。如果沒有開具發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生的那一周就是收到貸款的那一周。
