最近有粉絲發(fā)來求助：我們公司近期銷售貨物開了一張貨物銷售的發(fā)票，結(jié)果申報時候就彈出“您開具了貨物勞務(wù)類發(fā)票，沒有查詢到對應(yīng)的稅費種認定，請前往大廳補充”。因為超經(jīng)營范圍開票，導(dǎo)致無法申報。其實，諸如此類的問題大家遇到的還有很多：>>
1、汽車租賃公司銷售了一輛二手汽車，可以開具13%的銷售車輛的發(fā)票么？>>
2、生產(chǎn)企業(yè)外借一筆款項，收取的利息如何開票？>>
3、實務(wù)中，企業(yè)在經(jīng)營范圍（工商營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍）以外的經(jīng)營活動中開具發(fā)票時，總被這樣的幾個問題所困惑：>>
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超經(jīng)營范圍開票是否違法？超經(jīng)營范圍開票有什么風險嗎？遇到超經(jīng)營范圍開票的情況，到底該怎么操作？其實要弄清楚也不難，今天
龍達財稅>小編就一次性給大家說明白。>>
超經(jīng)營范圍到底能不能開票？>>
首先，先給大家吃個定心丸：超經(jīng)營范圍可以開票！《發(fā)票管理辦法》及其實施細則沒有明文禁止納稅人“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”的行為。根據(jù)“法無禁止即自由”的法律精神，企業(yè)“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”并不違法。>>
相反，《細則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票”，明確納稅人確認營業(yè)收入時必須開具發(fā)票，而不管發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否“超經(jīng)營范圍”。>>
因此，企業(yè)必須明確一點，納稅開具增值稅發(fā)票不受其營業(yè)執(zhí)照中的營業(yè)范圍的限制，只要發(fā)生真實的應(yīng)稅業(yè)務(wù)均可開具增值稅發(fā)票。也就是說，企業(yè)如果實際提供了應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超過營業(yè)執(zhí)照范圍，也應(yīng)該如實開票納稅。納稅人如果變更或增加經(jīng)營業(yè)務(wù)項目，應(yīng)及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經(jīng)營范圍，但這與“超經(jīng)營范圍”可否開具發(fā)票無必然關(guān)聯(lián)。>>
小規(guī)模納稅人超范圍經(jīng)營開具發(fā)票分以下兩種：>>
1）臨時性業(yè)務(wù)。建議向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況后，增加相應(yīng)征收品目，自行開具發(fā)票。需要專用發(fā)票的建議攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳，向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，由主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開專票事宜。>>
（2）經(jīng)常性業(yè)務(wù)。建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再由主管稅務(wù)機關(guān)增加相應(yīng)的征收品目及征收率，自行開具發(fā)票。需要專票的建議先聯(lián)系工商部門變更經(jīng)營范圍，再攜帶代開增值稅專用發(fā)票所需資料至主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理代開專票事宜。>>
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超經(jīng)營范圍開票雖然合法，但是大家在實操中可能會遇到以下問題：>>
1、在開票系統(tǒng)內(nèi)無法開具相應(yīng)稅率的發(fā)票>>
企業(yè)超經(jīng)營范圍自行開具發(fā)票時，可能會遇到開票系統(tǒng)內(nèi)沒有與經(jīng)營業(yè)務(wù)相對應(yīng)的稅率。比如某服務(wù)類企業(yè)銷售廢舊電腦，在開票系統(tǒng)內(nèi)無法選擇13%的稅率，在這種情況下，企業(yè)需金稅盤去稅務(wù)局重新發(fā)行，將相關(guān)信息授權(quán)錄入防偽稅控設(shè)備。最終能否給企業(yè)發(fā)行可能還會看稅局是否做了稅種和品名的核定。>>
2、開出發(fā)票后納稅申報出現(xiàn)異常>>
一般情況下稅務(wù)機關(guān)會給企業(yè)核定稅種和征收品目，一些地方稅務(wù)機關(guān)可能會對此設(shè)置和納稅申報的邏輯檢查。比如經(jīng)營餐飲服務(wù)的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)局核定的增值稅征收品目就是餐飲服務(wù)，未核定其他內(nèi)容。如果稅務(wù)局設(shè)置了征收品目和申報表的勾稽檢查，那么就算該企業(yè)自行開具了3%銷售貨物的發(fā)票，在申報時系統(tǒng)仍可能會提示申報異常，無法填表。這種情況需要去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目，然后申報就不會限制了。>>
3、稅務(wù)稽查的風險>>
雖然沒有明文規(guī)定禁止開具超經(jīng)營范圍的增值稅發(fā)票，但是開具后也會一定程度上給企業(yè)帶來稅務(wù)風險。因為現(xiàn)行的開票系統(tǒng)，需根據(jù)開票內(nèi)容，選擇商品名稱、稅務(wù)編號等，在發(fā)票中，購銷雙方以及商品名稱都是很清楚、準確的。當開票內(nèi)容與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相差較大時，極易引起稅務(wù)局的注意，所以超出經(jīng)營范圍開票，是存在較大稅務(wù)風險的。因此，發(fā)生“超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)”，一定不要亂來，必須開具超經(jīng)營范圍增值稅發(fā)票時，請務(wù)必保留好相關(guān)稅務(wù)證據(jù)：如購銷合同、賬單等，以應(yīng)對稅務(wù)部門的檢查。>>
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對于超經(jīng)營范圍開票，龍達財稅給大家5個提醒：>>
1、可以“超經(jīng)營范圍開具發(fā)票”，不違法！>>
2、發(fā)票開具必須和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況相符！>>
3、臨時發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，如果開票系統(tǒng)沒有障礙，直接開具申報。>>
4、臨時發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，但開票系統(tǒng)有障礙，去當?shù)囟悇?wù)機關(guān)解決。>>
5、經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營范圍業(yè)務(wù)，請及時辦理經(jīng)營范圍變更登記。>>
如果還有別的不懂得開票問題，或者有
代理記賬>業(yè)務(wù)方面的需求，歡迎隨時咨詢專業(yè)的
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