已經(jīng)是3月中下旬了，2018年出臺一些新規(guī)定吧。準(zhǔn)確理解這些，才能安心結(jié)賬！
(一)基本明確界定
國稅發(fā)〔2017〕34號明確規(guī)定，中小科技企業(yè)開發(fā)技術(shù)、產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的R&D費(fèi)用扣除比例由0%提高至75%。
新政策明確規(guī)定，2017年1月1日至2019年12月31日期間，在R&D和中小科技企業(yè)娛樂活動中專門發(fā)生的R&D費(fèi)用，如果不計(jì)入當(dāng)期，將按時(shí)扣除。根據(jù)實(shí)際情況，按具體金額的75%從凈利潤中扣除；資產(chǎn)形成的，按照上述期間該資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175%在凈利潤中攤銷。科技型中小企業(yè)享受R&D費(fèi)用加計(jì)扣除政策的其他政策的有效范圍，按財(cái)稅[2015]119號文件執(zhí)行。
(2)對政策的理解
(1)并非所有企業(yè)都享受R&D費(fèi)用加扣除比例提高到75%，這意味著它是由中小型科技企業(yè)享受。
(2)哪些企業(yè)屬于中小科技企業(yè):很簡單也很有必要說，在大興公司注冊處取得中小科技企業(yè)注冊編號的企業(yè)是中小科技企業(yè)，可以享受中小科技企業(yè)R&D費(fèi)用加扣除外資的75%。
(3)享受方式:R&D費(fèi)用加扣政策屬于匯付享受的貼現(xiàn)項(xiàng)目，即季度預(yù)付款核定時(shí)，允許計(jì)算扣除事實(shí)，本年度最終結(jié)匯支付核定時(shí)，對外投資按明確規(guī)定加扣。
(一)中小科技企業(yè)國際通用標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《教育部、司法部、商務(wù)部發(fā)布的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)，明確規(guī)定中小科技企業(yè)必須同時(shí)具備以下前提條件:
1 .在全國(不含港澳臺周邊地區(qū))注冊的村企業(yè)。
2.職工總數(shù)不得超過500人，年銷售額不得超過2億元，資本總額不得超過2億元。
3.企業(yè)提供的產(chǎn)品和公共服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止類、限制類和淘汰類。
大興公司注冊4。近一年及申報(bào)前夕未發(fā)生根本性安全事故、根本性質(zhì)量事故、嚴(yán)重破壞自然環(huán)境、科研機(jī)構(gòu)嚴(yán)重失信等情況，企業(yè)未被列入重點(diǎn)保護(hù)異常、管理嚴(yán)重違規(guī)的失信企業(yè)名單。
5.根據(jù)中小科技企業(yè)評價(jià)基準(zhǔn)進(jìn)行的企業(yè)綜合評價(jià)得分不低于60分，科研基準(zhǔn)得分不低于0分。
(2)需要確認(rèn)符合中小科技企業(yè)的明確規(guī)定
根據(jù)郭克法正[2017]115號文件規(guī)定，符合大興公司中小科技企業(yè)登記前置條件的企業(yè)，同時(shí)符合下列前置條件之一的，可能需要確認(rèn)其符合中小科技企業(yè)的前置條件:
1.企業(yè)在有效期內(nèi)持有經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)許可證；
2.企業(yè)近五年獲得國家高新技術(shù)獎，在獲獎單位中排名前十；
3.企業(yè)有省級以上公認(rèn)的R&D政府機(jī)構(gòu)；
4.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)近五年制定了標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和國家標(biāo)準(zhǔn)。
——從文體上講，只要經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的企業(yè)達(dá)到國際數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，“工人總數(shù)不超過500人，年銷售額不超過2億元，總資本價(jià)值不超過2億元。”它是一家以技術(shù)為基礎(chǔ)的中小型企業(yè)
(三)中小科技企業(yè)的認(rèn)定方法
國科發(fā)政〔2017〕115號文件明確規(guī)定，中小科技企業(yè)的評估管理應(yīng)采用國家教育部自主評估企業(yè)、省級高新技術(shù)管理機(jī)構(gòu)組織實(shí)施、公共服務(wù)監(jiān)管的管理方式。
明確的程序是:
1.企業(yè)自主評估，填寫《互聯(lián)網(wǎng)中小科技企業(yè)數(shù)據(jù)表》。網(wǎng)站:http.innofund.edu。(只要企業(yè)邁出第一步，細(xì)節(jié)不原創(chuàng)的企業(yè)就會改正)
2.省級高新技術(shù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)組織相關(guān)單位確認(rèn)企業(yè)填寫的《中小科技企業(yè)數(shù)據(jù)表》的明細(xì)是否為原件。如細(xì)節(jié)不原創(chuàng)，通知企業(yè)一站式改正。
3.如果數(shù)據(jù)是原始的，符合要求，省級高新管理機(jī)構(gòu)將一站公示10個(gè)節(jié)假日。
4.公開投票支持企業(yè)，將其納入信息庫，在一站式新聞稿中發(fā)布；對此，省級高新技術(shù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)單位進(jìn)行核查和處理。
5.省級高新技術(shù)管理機(jī)構(gòu)給予中小科技企業(yè)入庫登記序號。
取得中小科技企業(yè)倉儲登記序列號的企業(yè)為中小科技企業(yè)，可享受中小科技企業(yè)加外商投資R&D費(fèi)用的75%。
(4)2017年還來不及結(jié)算支付
教育部升火中心關(guān)于2018年科技型中小企業(yè)評估管理工作安排的通知(國科火字[2018]24號):凡希望享受2017年科技型中小企業(yè)研發(fā)支出凈利潤加扣除比例的外商投資企業(yè)，須于2018年3月31日前向大興公司登記，并通過評估管理工作提交《科技型中小企業(yè)數(shù)據(jù)表》。請盡快注冊并對評估管理系統(tǒng)進(jìn)行評估，以滿足企業(yè)個(gè)人所得稅優(yōu)惠備案的進(jìn)度。
獲取中小科技企業(yè)入庫登記序號不是2018年3月31日結(jié)束，這意味著中小科技企業(yè)的數(shù)據(jù)表是通過評估管理系統(tǒng)提交的。
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