【/s2/】股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的合理避稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓中如何避稅？-百度知道
展開全部 1、能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)。 2、繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。 3、相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓。 擴(kuò)展資料： 股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程 1、領(lǐng)取《公司變更登記申請(qǐng)表》（工商局辦證大廳窗口領(lǐng)取） 2、變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照（填寫公司變更表格，加蓋公章，整理公司章程修正案、股東會(huì)決議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照正副本原件到工商局辦證大廳辦理） 3、變更組織機(jī)構(gòu)代碼證（填寫企業(yè)代碼證變更表格，加蓋公章，整理公司變更通知書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、企業(yè)法人身份證復(fù)印件、老的代碼證原件到質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局辦理） 4、變更稅務(wù)登記證（拿著稅務(wù)變更通知單到稅務(wù)局辦理） 5、變更銀行信息（拿著銀行變更通知單基本戶開戶銀行辦理） 公司股權(quán)變更所需資料 1、《公司變更登記申請(qǐng)表》 2、公司章程修正案（全體股東簽字、蓋公章） 3、股東會(huì)決議（全體股東簽字、蓋公章） 4、公司執(zhí)照正副本（原件） 5、全體股東身份證復(fù)印件（原件核對(duì)） 6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議原件（注明股權(quán)由誰轉(zhuǎn)讓給誰，股權(quán)、債權(quán)債務(wù)一并轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人與被轉(zhuǎn)讓人簽字） 股權(quán)轉(zhuǎn)讓細(xì)節(jié) 1、在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人，履行代扣代繳稅款的義務(wù) 2、股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前。 負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。 3、股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請(qǐng)股權(quán)變更登記時(shí)，應(yīng)填寫《個(gè)人股東變動(dòng)情況報(bào)告表》并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。 參考資料來源：百度百科--股權(quán)轉(zhuǎn)讓... 收起回答
股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的合理避稅:股權(quán)變更后有沒有合理避稅的方法
現(xiàn)在這種狀況下，首先，你確定轉(zhuǎn)讓的價(jià)格是否有增值？如果沒有增加，再看看企業(yè)的每股對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)，如果每股對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)基本是一致的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就拿土地增值直接征稅是沒有依據(jù)的。具體政策：
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知
國(guó)稅函[2009]285號(hào)
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)稅依據(jù)的評(píng)估和審核。對(duì)扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。
對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低（如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等）且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。
所以，這里更多的是要給稅務(wù)機(jī)關(guān)做好解釋工作，取得他們的認(rèn)同。
如果搞定，要接我喝酒~~~：）
別忘記采納
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其他回答:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股份，溢價(jià)部分是繳納個(gè)人所得稅，20%的所得稅，但是通過當(dāng)?shù)氐亩愂照?，客戶可以合理達(dá)到3.5%。這種符合性可以經(jīng)受相關(guān)部門的驗(yàn)證和安全
【/s2/】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理避稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何合理避稅(個(gè)人所得稅)-百度知道
展開全部 （1）利用“正當(dāng)理由”實(shí)現(xiàn)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)根據(jù)67號(hào)文第十條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，同時(shí)，第十三條指出，符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：①能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國(guó)家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；②繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；③相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；④股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形?？梢姡蓹?quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓，需要符合法定情形，從本質(zhì)上講這一條與第十條“公平交易”并不矛盾，也是為了讓交易價(jià)值更加符合實(shí)際，但是在實(shí)際稅收征管中，在形式審查重于實(shí)質(zhì)審查的情況下，利用上述政策，提供充分的證據(jù)材料，可以實(shí)現(xiàn)較低價(jià)格轉(zhuǎn)讓。比如，目前在國(guó)內(nèi)外的大背景下，煤炭等能源企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難，相關(guān)轉(zhuǎn)讓方可以借用上述第一條進(jìn)行籌劃；對(duì)于家族企業(yè)內(nèi)部股份轉(zhuǎn)讓則可以通過第二條進(jìn)行籌劃；尤其值得關(guān)注的是第三條，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行“內(nèi)部”低價(jià)轉(zhuǎn)讓；第四條則賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為部分企業(yè)提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是，該籌劃方法的運(yùn)用，依然面臨實(shí)質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。（2）恰當(dāng)運(yùn)用“核定”法67號(hào)文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，并明確了核定的具體三種方法；對(duì)于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定：“個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計(jì)算股權(quán)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值?！钡?，對(duì)于核定方法，沒有給出具體的規(guī)定，實(shí)際上是把權(quán)限給了各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，從之前的各地實(shí)踐來看，比如，陜西省稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)結(jié)合驗(yàn)資報(bào)告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實(shí)收資本（股本）賬面記錄、公司章程、等進(jìn)行審核對(duì)比以核定原值，海南省按申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的一定比例（15%）核定計(jì)稅成本。因此，對(duì)于部分近年來迅猛發(fā)展的行業(yè)而言（如房地產(chǎn)等），如果按照上述方式進(jìn)行核定的成本大于實(shí)際成本，可以適用這一方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以降低應(yīng)納稅所得額。然而，由于核定適用情形通常是在會(huì)計(jì)賬冊(cè)、相關(guān)計(jì)稅憑證不完整的情形下，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司面臨相關(guān)會(huì)計(jì)制度、稅收征管法處罰的風(fēng)險(xiǎn)。（3）變更被轉(zhuǎn)讓公司注冊(cè)地，爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠或補(bǔ)貼為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，國(guó)家及地方層面都出臺(tái)了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)都出臺(tái)了財(cái)政返還政策。按照現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)”所得，應(yīng)計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。各地出臺(tái)的區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策或財(cái)政返還政策，實(shí)際上是降低了實(shí)際的稅負(fù)率。2010年以來，針對(duì)上市公司限售股減持，更是一度出現(xiàn)了所謂的“鷹潭模式”、“林芝模式”等，一大批股權(quán)轉(zhuǎn)讓方實(shí)現(xiàn)了成功避稅，涉及金額高達(dá)數(shù)十億元。利用稅收優(yōu)惠或財(cái)政返還進(jìn)行稅收籌劃的基本做法通常如下：第一步，將轉(zhuǎn)讓公司的注冊(cè)地址變更到目標(biāo)地區(qū)，相應(yīng)的調(diào)整經(jīng)營(yíng)范圍，以滿足特定的政策要求，同時(shí)與當(dāng)?shù)卣炇鹣嚓P(guān)書面協(xié)議；第二步，簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)、工商變更，繳納稅款；第三步，根據(jù)地方出臺(tái)的政策及雙方協(xié)議返還部分稅款給轉(zhuǎn)讓方。但是，這種方法目前面臨一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。除了以上三種方式外，在實(shí)踐中，還有通過向第三方籌措“過橋資金”變債權(quán)為股權(quán)等林林總總的稅務(wù)籌劃方式，但大多都因操作有諸多不合規(guī)之處，潛藏的法律風(fēng)險(xiǎn)巨大，難以實(shí)際落地。在上述三種方案的實(shí)施過程中，也存在稅收優(yōu)惠政策無效、地方承諾無法兌現(xiàn)、一般反避稅被納稅調(diào)整等法律風(fēng)險(xiǎn)，尤其需要轉(zhuǎn)讓方在企業(yè)章程、投資協(xié)議、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等文件中對(duì)涉稅條款進(jìn)行事先的籌劃，鑒于《稅收征管法》修改方案中已加入了事先裁定的規(guī)則，轉(zhuǎn)讓方更應(yīng)該在重大交易之前通過稅務(wù)專業(yè)人士的精心籌劃，再去與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通裁定，在提高交易稅務(wù)成本確定性的同時(shí)，爭(zhēng)取最大的稅收利益。 收起回答
【/s2/】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合理避稅:個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅？
投資界大牛云集，有人以自然人名義投資，有人用有限公司，有人用有限合伙來投資，稅收上各有什么不同呢？
其實(shí)是大有玄機(jī)！
以下按自然人投資和有限公司投資為例：
自然人投資模式
例如：投資項(xiàng)目A 100萬，1100萬賣出，投資收益1000萬，期間各種費(fèi)用超過300萬；
投資項(xiàng)目B 500萬，最終100萬賣出，投資虧損400萬；
因?yàn)槭莻€(gè)人投資，所以期間費(fèi)用不可抵扣，其他項(xiàng)目投資虧損不可抵扣，個(gè)人需要就單個(gè)項(xiàng)目繳納收益?zhèn)€人所得稅
需要支付的分紅個(gè)稅為（1100萬-100萬）*20%=200萬。
目前中國(guó)的個(gè)人投資收益，只考慮賺到的錢的征稅問題，沒有考慮虧損時(shí)候的問題。
自然人投資項(xiàng)目，個(gè)人承擔(dān)無限責(zé)任。
自然人不是家庭申報(bào)體系，各個(gè)家庭成員之間，各個(gè)項(xiàng)目之間的投資收益和損失不能對(duì)沖。
自然人投資，當(dāng)年出現(xiàn)的虧損，不可以沖抵以后年度的收益。
有限公司投資模式
例如：投資項(xiàng)目C100萬，1100萬賣出，投資收益1000萬，期間各種費(fèi)用超過300萬；
投資項(xiàng)目D500萬，最終100萬賣出，投資虧損400萬；同時(shí)，公司還有其他各種費(fèi)用300萬；
因?yàn)槭枪?，所以收益和費(fèi)用可以相抵，有限公司最終該項(xiàng)目收益為1100萬-100萬-300萬=700萬。
但是，考慮到項(xiàng)目D的虧損，以及公司的其他費(fèi)用支出，該公司當(dāng)年實(shí)際收益為700萬-400萬-300萬=0元，當(dāng)年無需繳納任何所得稅。
公司制可以幫助大家解決所有個(gè)人自然人投資帶來的問題。
通過有限公司投資項(xiàng)目，可以通過有限公司的注冊(cè)資本，成功規(guī)避可能因?yàn)轫?xiàng)目公司帶來的進(jìn)一步風(fēng)險(xiǎn)。
公司的各種收入和收益，可以被虧損和費(fèi)用沖抵，各個(gè)項(xiàng)目和各個(gè)合伙人之間的收入和虧損也可以交叉使用。
有限公司當(dāng)年的虧損，可以在未來5年內(nèi)使用沖抵以后年度的收益，也就是虧損可以跨年使用。
最后投資收益到股東個(gè)人的時(shí)間使用捷稅寶產(chǎn)品，綜合稅負(fù)率不超過7%，比著原本分紅個(gè)稅20%可是節(jié)省了不少呢。
總之，一個(gè)良好的投資架構(gòu)和模式，將極大程度上幫助老板，創(chuàng)業(yè)者，投資人在不同階段，控制現(xiàn)金流出，控制利潤(rùn)水平和稅賦水平。
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其他回答:根據(jù)你的說法，個(gè)人所得稅有兩個(gè)項(xiàng)目，一個(gè)是“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”問題，另一個(gè)是“利息、股息、紅利所得”問題。如何征稅解釋如下:1。個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅問題，按照《中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例》第三十一條規(guī)定:“公司變更股東的，應(yīng)當(dāng)從股東中變更?！币簿褪钦f，公司股權(quán)發(fā)生變動(dòng)，首先要到工商部門辦理變更登記，然后主動(dòng)向地稅部門申報(bào)納稅，辦理個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第九款規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車輛等財(cái)產(chǎn)取得的所得”。因此，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按20%的稅率征收，其應(yīng)納稅所得額按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條第五款“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額”計(jì)算。因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-為取得股權(quán)相關(guān)稅費(fèi)而支付的金額以及轉(zhuǎn)讓過程中支付的合理費(fèi)用)(關(guān)于原值和費(fèi)用的確定，納稅人必須提供相關(guān)合法有效的證明。此外，所訂立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，雙方按約定價(jià)格的萬分之五(所含金額)繳納印花稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)先繳納印花稅200萬* 0.0005 = 1000元，再繳納個(gè)人所得稅(200萬-100萬-1000萬)* 20% = 19.98萬元。2.公司未分配利潤(rùn)10萬元的個(gè)人所得稅。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)股分紅免征個(gè)人所得稅的通知》，國(guó)稅發(fā)(1997)198號(hào)文件規(guī)定2。有盈余公積金的股份制企業(yè)分配的紅股屬于股息紅利分配，個(gè)人取得的紅股金額應(yīng)作為個(gè)人收入計(jì)稅。所以，你享受公司未分配利潤(rùn)10萬元。如果不分給你，還是屬于股份公司的資產(chǎn)，不屬于你個(gè)人的資產(chǎn)。所以不征收個(gè)人所得稅；如果已經(jīng)分配到你的個(gè)人名下，你在繳納10萬元的時(shí)候需要繳納個(gè)人所得稅，公司在繳納的時(shí)候會(huì)代扣代繳個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅= 10 * 20% = 2萬元。如因股權(quán)轉(zhuǎn)讓，將貴公司原擁有的未分配利潤(rùn)10萬元轉(zhuǎn)讓給新股東享受，新股東在領(lǐng)取該10萬元時(shí)繳納個(gè)人所得稅，公司在繳納時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
其他回答:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股份，溢價(jià)部分是繳納個(gè)人所得稅，20%的所得稅，但是通過當(dāng)?shù)氐亩愂照撸蛻艨梢院侠磉_(dá)到3.5%。這種符合性可以經(jīng)受相關(guān)部門的驗(yàn)證和安全
其他回答:由于稅率固定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓很難避稅，用一般方法能減的稅不多?！?h/】如果交了很多稅，就要通過稅目轉(zhuǎn)移的方式來規(guī)避。比如成立合伙企業(yè)，將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)為個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)收入，稅率就會(huì)發(fā)生變化，然后通過減稅、核定征收等手段可以大幅度降低?，F(xiàn)在可以降到市場(chǎng)最低的1.1%左右。
【/s2/】股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的合理避稅:如何在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中合理避稅？
股權(quán)投資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的利潤(rùn)非常大，大的利潤(rùn)也意味著面臨高額的納稅
我們提倡依法納稅，做誠(chéng)實(shí)的納稅人。但是20%的稅率真的太高了！那么，怎樣做才能減輕稅負(fù)，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅才算合規(guī)合法呢？
下面分享一些合理的股權(quán)轉(zhuǎn)讓避稅方法。
1 .利用股息降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓的退出成本
個(gè)人股東對(duì)其持有的股權(quán)進(jìn)行分紅時(shí)，按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
企業(yè)或其他組織持有的股權(quán)分紅，居民企業(yè)免征企業(yè)所得稅。所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓撤銷時(shí)，賬面利潤(rùn)可以先以分紅的形式處理。
2變更為按出資比例優(yōu)先分紅
《公司法》規(guī)定，全體股東可以按照出資比例約定不分紅，也就是說優(yōu)先分紅在法律上是有效可行的。
因此，在退出股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，企業(yè)可以通過優(yōu)先向退出企業(yè)分配利潤(rùn)來減少退出方的轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)，從而減少需要繳納的企業(yè)所得稅。
3離岸公司投資國(guó)內(nèi)模式
為了設(shè)立多級(jí)離岸公司在中國(guó)投資，多級(jí)離岸公司可以合理避稅。其股權(quán)結(jié)構(gòu)一般設(shè)計(jì)為:設(shè)立一家離岸公司A-設(shè)立另一家離岸公司B-在香港設(shè)立投資公司C-在內(nèi)地投資一家從事實(shí)體經(jīng)營(yíng)的D公司。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓撤銷時(shí)，通過轉(zhuǎn)讓其中一家離岸公司，可以隱藏國(guó)內(nèi)工業(yè)公司的股權(quán)變動(dòng)。
4 .減少公司凈資產(chǎn)，降低股權(quán)交易稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓前一段時(shí)間(6個(gè)月至1年)，通過增加壞賬準(zhǔn)備等財(cái)務(wù)安排，有效減少公司凈資產(chǎn)；如果自然人股東仍然持有其他有限責(zé)任公司100%的股份，可以通過商業(yè)交易，選擇合適的交易和適用的稅種，減少股權(quán)交易稅的產(chǎn)生。
5利用知識(shí)產(chǎn)權(quán)避稅
股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，自然人預(yù)先持有的商標(biāo)、專利或版權(quán)將增加公司資本。由于評(píng)估價(jià)格可控，會(huì)大大增加自身權(quán)益，進(jìn)而在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中很大程度上可以避免交易稅。
然后是考慮取得股權(quán)的成本和稅收，是否可以增加抵扣，減少應(yīng)納稅額。
提醒:自然人必須以合法的方式避稅，否則很容易構(gòu)成偷稅漏稅，違法，損失越來越大。建議咨詢相關(guān)專業(yè)人士，避免不知情的情況下違法。
瑞安達(dá)財(cái)稅專注于為企業(yè)提供專業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)鑒證、專項(xiàng)審計(jì)、稅務(wù)咨詢、法律服務(wù)、金融服務(wù)、招商服務(wù)和品牌建設(shè)。擁有一支由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師組成的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，包括多名會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律事務(wù)和人力資源方面的資深專家，擁有20多家國(guó)際專業(yè)合作機(jī)構(gòu)和100多家國(guó)內(nèi)財(cái)稅合作伙伴。有興趣來談個(gè)五毛錢的吧~
股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的合理避稅:亦舒股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅-國(guó)內(nèi)篇
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的合理避稅:亦舒股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何避稅-國(guó)內(nèi)篇
最近有幾個(gè)人問到股權(quán)重組的特殊稅務(wù)處理，就在總局出臺(tái)新文件規(guī)定其操作的時(shí)候，我在這里總結(jié)一下相關(guān)規(guī)定，供他人和我自己參考。
(本條所有稅費(fèi)減免均指企業(yè)所得稅，不包括流轉(zhuǎn)稅和行為稅。在引用文件的原文下劃線)
其實(shí)國(guó)內(nèi)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅的比例很低，因?yàn)楣上⒚舛惖蓹?quán)轉(zhuǎn)讓納稅。(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條)企業(yè)的下列所得為免稅所得: (二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資所得；)即使是在死字最多的稅務(wù)機(jī)關(guān)面前，只要股權(quán)轉(zhuǎn)讓先分配后轉(zhuǎn)讓，賬面利潤(rùn)可以抹去，實(shí)收資本可以直接轉(zhuǎn)讓。
一般來說，如果轉(zhuǎn)讓價(jià)格不低于所有者權(quán)益中相應(yīng)的股份價(jià)值，稅務(wù)局是不會(huì)糾結(jié)的，除非是有一定升值空間的房地產(chǎn)。例如，根據(jù)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的方法，推導(dǎo)出企業(yè)價(jià)值，并與轉(zhuǎn)讓價(jià)格進(jìn)行比較。一般只有反避稅者才會(huì)用這么高(瘋狂)的方法。(別問我為什么知道，最近推三桌管理的人早就崩潰了，T-T)
此外，稅務(wù)局在企業(yè)股權(quán)投資中只確認(rèn)成本法，采用權(quán)益法的企業(yè)之間的差額計(jì)入遞延所得稅。
但是即使在這樣的情況下，納稅的情況還是很多的，主要是大企業(yè)之間的重組。以下是對(duì)重組免稅規(guī)定的總結(jié)。
首先看股權(quán)重組特殊稅務(wù)處理必須遵守的所有條件:
(一)具有合理的商業(yè)目的，主要目的不是減稅、免稅或者延期納稅。
(二)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。
(3)企業(yè)重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，被重組資產(chǎn)原有的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不發(fā)生變化。
(四)重組交易對(duì)價(jià)涉及的股權(quán)支付金額比例符合本通知的規(guī)定。
(五)在企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。
有三個(gè)主要要求
1.符合具體規(guī)定的金額和股權(quán)比例(后面會(huì)逐項(xiàng)詳細(xì)說明)
2.此外，買方在12個(gè)月內(nèi)不得改變企業(yè)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，賣方不得將收購(gòu)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓支付(如果他本人在不到12個(gè)月內(nèi)看到股權(quán)出售補(bǔ)稅，在此次納稅中會(huì)有一定的損失)
3.有合理的商業(yè)目的。以前這個(gè)要求是假的，基本可以忽略不計(jì)。但今年7號(hào)公告明確規(guī)定了涉外轉(zhuǎn)讓的合理商業(yè)目的后，這次48號(hào)公告也明確規(guī)定了內(nèi)資企業(yè)的合理商業(yè)目的。個(gè)人認(rèn)為，這部分變化是48號(hào)公告最重要的變化，標(biāo)志著我國(guó)稅法從模糊的自由裁量權(quán)向具體的操作手冊(cè)轉(zhuǎn)變。
企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊稅務(wù)處理的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)從以下方面逐一說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的:
(一)重組交易方式；
(二)重組交易的實(shí)質(zhì)性結(jié)果；
(三)參與重組各方的納稅狀況變化；
(四)重組各方財(cái)務(wù)狀況的變化；
(5)非居民企業(yè)參與重組活動(dòng)。
看這五個(gè)條件，體會(huì)到什么才是真正合理的避稅，就是什么都可以告訴稅務(wù)局，確實(shí)可以少繳稅，但稅務(wù)局認(rèn)為你的行為沒有錯(cuò)。
下面分幾類說一下各種重組。
1.無償重組。其實(shí)沒有考慮比有一個(gè)更麻煩。有考慮就裝規(guī)定就夠了，沒有考慮就有太多的歧義，不過好在文件可以打補(bǔ)丁。
1.企業(yè)法律形式的變化
企業(yè)法定形式變更是指企業(yè)注冊(cè)名稱、住所和組織形式的簡(jiǎn)單變更，符合本通知要求的其他重組除外。
這個(gè)很簡(jiǎn)單，就是老板換一個(gè)風(fēng)水顧問，就要改名字改地址，或者把有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)股份公司。
但是有兩點(diǎn)需要注意。
一方面，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或者注冊(cè)地轉(zhuǎn)移到中華人民共和國(guó)境外(含港澳臺(tái)地區(qū))的，應(yīng)當(dāng)視為企業(yè)進(jìn)行清算分配，股東應(yīng)當(dāng)再投資設(shè)立新的企業(yè)。也就是說，在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅的人變成了繳納個(gè)人所得稅或者干脆不納稅的人，那么就應(yīng)該把他們當(dāng)作老企業(yè)，成立新企業(yè)，解散清算后納稅。
另一方面，因居住地變更而不符合稅收優(yōu)惠條件的，不能繼續(xù)享受。比如西部開發(fā)中享受所得稅減免的企業(yè)搬到東南沿海，新的地方?jīng)]有這個(gè)優(yōu)惠政策，那么他已經(jīng)享受的所得稅優(yōu)惠就不能繼續(xù)享受了。
2.直接轉(zhuǎn)賬。
今年40號(hào)公告具體明確了母子公司全資持股的分配(今年發(fā)布了三個(gè)公告，可見確實(shí)是熱點(diǎn))。本發(fā)行文件主要分為四種形式:
(1)100%直接控制的母公司和子公司之間，母公司按照賬面凈值向子公司轉(zhuǎn)讓其股權(quán)或資產(chǎn)，母公司從子公司收到100%股權(quán)支付。母公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，子公司按接受投資處理(含資本公積，下同)。母公司收購(gòu)子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)由轉(zhuǎn)讓的股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)決定。
(2)在100%直接控制的母公司和子公司之間，母公司按照賬面凈值向子公司轉(zhuǎn)讓其股權(quán)或資產(chǎn)，母公司未收到任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按抵繳實(shí)收資本(含資本公積，下同)處理，子公司按接受投資處理。
(3)在100%直接控制的母公司和子公司之間，子公司按照賬面凈值向母公司轉(zhuǎn)讓其股權(quán)或資產(chǎn)，子公司未收到任何股權(quán)或非股權(quán)支付。母公司按收回投資或接受投資處理，子公司按抵消實(shí)收資本處理。母公司應(yīng)根據(jù)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)，相應(yīng)降低持有子公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(4)在同一家或多家母公司直接控制的子公司中，在母公司的領(lǐng)導(dǎo)下，一家子公司按照賬面凈值將其股權(quán)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家子公司，轉(zhuǎn)讓方不收取任何股權(quán)或非股權(quán)款項(xiàng)。轉(zhuǎn)讓方按抵消所有者權(quán)益處理，受讓方按接受投資處理。
簡(jiǎn)單分析一下:
第一種是母公司向子公司分配資產(chǎn)支付對(duì)價(jià)，母公司安裝和分配的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)入長(zhǎng)期投資，子公司接受投資。
第二種是母公司不支付對(duì)價(jià)將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給子公司，母公司的價(jià)值安裝所分配的資產(chǎn)抵消實(shí)收資本，子公司接受投資。但這種行為感覺突破了套期保值和減少實(shí)收資本的會(huì)計(jì)規(guī)則。(彌補(bǔ)虧損，通過購(gòu)買公司股份減少資本，回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)員工)。
第三種是子公司無償向母公司轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，子公司分配的資產(chǎn)價(jià)值被實(shí)收資本抵銷，母公司是抵銷子公司股權(quán)的計(jì)稅依據(jù)。(類似于股權(quán)回購(gòu))
四、一家子公司轉(zhuǎn)讓給另一家共同控制的子公司時(shí)，轉(zhuǎn)讓方按抵消所有者權(quán)益處理，受讓方按接受投資處理。(再次突破會(huì)計(jì)規(guī)定，感覺操作空間這么大。)
2.有償重組。
(一)企業(yè)債務(wù)重組分為其他重組方式和債轉(zhuǎn)股。
選擇其他方式重組，
債務(wù)人:確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的50%以上，可在5個(gè)納稅年度內(nèi)統(tǒng)一計(jì)入每年應(yīng)納稅所得額。
債權(quán)人根據(jù)差額確認(rèn)壞賬損失。
選擇債轉(zhuǎn)股:
債權(quán)人:債務(wù)清償和股權(quán)投資的收入或損失暫不確認(rèn)，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)由原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)決定。
債務(wù)人:59號(hào)通知未提及，但公告第48號(hào)附件一《企業(yè)重組所得稅(債務(wù)重組)特殊稅務(wù)處理報(bào)告》最后部分為“未經(jīng)債務(wù)人確認(rèn)的債務(wù)重組收入”，說明債務(wù)人可能不包括所得稅特殊稅務(wù)處理后的債務(wù)重組收入。
(2)股權(quán)收購(gòu)
收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)總額的50%，收購(gòu)企業(yè)在股權(quán)收購(gòu)時(shí)的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，可按以下規(guī)定辦理:
1.被收購(gòu)公司股東取得被收購(gòu)公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照被收購(gòu)股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)按照被收購(gòu)股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
3.被收購(gòu)企業(yè)和被收購(gòu)企業(yè)原有資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及其他相關(guān)所得稅項(xiàng)目保持不變。
由于收購(gòu)方和被收購(gòu)方的應(yīng)稅價(jià)值是由被收購(gòu)方的計(jì)稅基礎(chǔ)決定的，有朋友問我，那么股權(quán)置換中雙方的換股比例是50%以上。誰是收購(gòu)方，誰是被收購(gòu)方？個(gè)人認(rèn)為，在沒有明確規(guī)定的情況下，企業(yè)可以按照最符合自身利益的方法，約定誰是被收購(gòu)方。
(三)資產(chǎn)收購(gòu)，受讓方收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)總資產(chǎn)的50%，且受讓方在資產(chǎn)收購(gòu)時(shí)的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，可按以下規(guī)定辦理:
1.轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得的受讓方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.受讓方取得的轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
股權(quán)換資產(chǎn)，誰是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方，誰是資產(chǎn)的受讓方一目了然，不存在股權(quán)收購(gòu)的麻煩。
(四)企業(yè)合并，企業(yè)股東在企業(yè)合并時(shí)支付的股權(quán)金額不低于交易支付總額的85%，同一控制下的企業(yè)合并未支付對(duì)價(jià)的，可按下列規(guī)定辦理:
1.被合并企業(yè)接受的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照被合并企業(yè)原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被合并企業(yè)合并前的有關(guān)所得稅事宜，由被合并企業(yè)繼承。
3.被合并企業(yè)可由被合并企業(yè)補(bǔ)償?shù)膿p失限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×被合并企業(yè)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的期限最長(zhǎng)的國(guó)債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，按照被合并企業(yè)原股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
彌補(bǔ)往年虧損時(shí)，盈利企業(yè)與虧損企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損按比例限定(主要是防止特殊虧損企業(yè)利用虧損抵扣稅款，但特殊稅務(wù)處理根本不讓抵扣)。但是對(duì)于虧損企業(yè)與盈利企業(yè)合并沒有規(guī)定，仍然不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
(五)企業(yè)分立時(shí)，被分立企業(yè)的全體股東按照原持股比例取得被分立企業(yè)的股權(quán)，被分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓕?shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被分立企業(yè)股東在企業(yè)分立時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，可以按照下列規(guī)定辦理:
1.被分離企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，由被分離企業(yè)原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2.被分立企業(yè)分立的資產(chǎn)所對(duì)應(yīng)的所得稅項(xiàng)目，由分立企業(yè)繼承。
3.被分離企業(yè)未超過法定賠償期限的損失，可以按照被分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，被分離企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
4.被分離企業(yè)股東取得被分離企業(yè)股權(quán)(以下簡(jiǎn)稱“新股”)，需要部分或全部放棄被分離企業(yè)原有股權(quán)(以下簡(jiǎn)稱“舊股”)的，“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)通過放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如果不需要放棄“老股”，取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可以從以下兩種方法中選擇:直接確定“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)為零；或者將原來持有的“老股”的計(jì)稅基礎(chǔ)按被分離企業(yè)凈資產(chǎn)總額的比例降低，然后將降低后的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配給“新股”。
重點(diǎn)看第四點(diǎn)，假設(shè)甲公司分為乙、丙兩家公司，甲公司注銷，股東甲只擁有乙公司的股票，甲公司所持有的乙公司的計(jì)稅基礎(chǔ)是甲公司股票的計(jì)稅基礎(chǔ)。
假設(shè)D公司繼續(xù)分離E公司，股東B以D公司相同的股份數(shù)擁有相同比例的E公司股份，那么B公司可以選擇E公司的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，D公司的計(jì)稅基礎(chǔ)不需要改變。也可以選擇分離前E公司凈資產(chǎn)與D公司凈資產(chǎn)的比例，降低D公司股票的計(jì)稅基礎(chǔ)轉(zhuǎn)移到E公司股票的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(六)重組交易各方不按本條第(一)至(五)項(xiàng)確認(rèn)交易中股權(quán)支付的相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或損失的，非股權(quán)支付仍應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入或損失=(轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值-轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值)
最后，如果股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%，但非股權(quán)支付金額低于15%，或者按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額乘以非股權(quán)支付與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值的比例計(jì)算收益或損失，該怎么辦？
總之國(guó)家便宜沒那么好，特殊的稅收待遇基本上是一方不認(rèn)收入，另一方不認(rèn)損失；權(quán)益不確認(rèn)收入，但非權(quán)益必須確認(rèn)。但即使這樣也能為被迫重組的企業(yè)減輕很大一部分稅負(fù)，有時(shí)是壓死駱駝的最后一根稻草。
