2021年企業所得稅匯算清繳期剛剛結束。最近幾天，邊肖不斷接到納稅人的咨詢電話。比如，我公司如何補救申報企業所得稅的數據申報錯誤？你需要支付滯納金嗎？公司因不可抗力未能在最終結算期內辦理納稅申報，怎么辦？針對納稅人提出的問題，請結合《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，逐一解答。
問題一:什么是企業所得稅匯算清繳？
根據《中華人民共和國國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發〔2009〕79號)第二條規定:
企業所得稅匯算清繳，是指在納稅年度終了后5個月內或者實際經營活動結束后60日內，納稅人按照稅收法律、法規、規章和其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額， 根據企業所得稅月度或季度預繳情況確定本納稅年度應補或應退稅額，填寫企業所得稅年度納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅年度納稅申報表并提供給稅務機關。
問題2:我公司如何彌補申報企業所得稅的錯誤？
納稅人發現申報的企業所得稅存在數據申報錯誤，一般分為兩種情況:最終結算期內發現當年企業所得稅申報不正確和最終結算期結束后發現申報不正確。
鑒于期末結算期間發現當年企業所得稅申報有誤:
根據國稅發〔2009〕79號第十條規定，納稅人在匯算清繳期間發現當年企業所得稅申報有誤的，可以在匯算清繳期間重新辦理企業所得稅年度納稅申報。
針對匯算清繳期結束后發現當年企業所得稅申報有誤的情況:
納稅人在最終結算期截止日后發現當年企業所得稅申報有誤的，可以補充申報。如有逾期稅款，自匯付期結束后次日起，按日加收逾期稅款萬分之五的滯納金。
問題3:公司因不可抗力未能在最終結算期內辦理納稅申報，怎么辦？
根據國稅發〔2009〕79號第九條規定，納稅人因不可抗力無法辦理企業所得稅年度納稅申報或者無法準備企業所得稅年度全部納稅申報材料的，應當按照稅收征管法及其實施細則的規定申請辦理延期納稅申報。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規定，納稅人、扣繳義務人未按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關批準，可以延期申報。
經批準延期辦理前款規定的申報報送事項的，應當按照上期實際繳納的稅額或者納稅期間稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在批準的延期期限內辦理稅款結算。
問題4:我公司已在匯算清繳期內辦理了納稅申報，但因特殊困難，無法按期繳納稅款。我們可以申請延期付款嗎？
根據國稅發〔2009〕79號第十二條規定，納稅人因特殊困難不能在匯算清繳期內繳納企業所得稅的，應當按照稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理申請延期繳納稅款手續。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條的有關規定，納稅人因特殊困難不能按時納稅的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期納稅，但最長不得超過三個月。
根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十一條、第四十二條的有關規定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征收管理法第三十一條所稱的特殊困難:
(一)因不可抗力，給納稅人造成較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的；
(二)扣除應付職工工資和社會保險費后，當期貨幣資金不足以繳納稅款的。
計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的審批權限，對納稅人的延期繳納稅款進行審批。
納稅人需要延期繳納稅款的，應當在納稅期限屆滿前提出申請，并按照延期繳納稅款的規定提交相關材料。
稅務機關應當自收到延期繳納稅款申請報告之日起20日內作出批準或者不批準的決定；如果您拒絕批準如何在東莞網上注冊公司，您將從納稅期限到期之日起被收取滯納金。
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