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根據(jù)現(xiàn)行稅法,企業(yè)應(yīng)在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清并繳納企業(yè)所得稅。在結(jié)算和支付過程中,我們應(yīng)該如何理解記賬金額和納稅金額?
結(jié)算和支付中的賬戶金額和稅額是多少?
賬額是指賬簿上實(shí)際記錄的金額,稅額是指按照規(guī)定可以記錄的金額。
比如員工福利支出為4576元,則入賬金額為4576元。根據(jù)稅法規(guī)定,職工福利費(fèi)稅前支出不得超過工資薪金總額的14%。如果今年工資是940,748,那么稅額就是940,748 * 14% = 131,704元。因此,如果這筆支出超過131704元,則稅額按131704元填列,如果沒有超過,則賬戶金額按4576元填列。賬戶內(nèi)金額大于納稅額的,根據(jù)稅法規(guī)定,盈余部分不能在稅前列支,應(yīng)在扣除后計(jì)算所得稅。
因此,在填寫申請(qǐng)表時(shí),要注意賬戶中的金額大于稅額時(shí),要補(bǔ)稅。
在納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表中,填寫薪資和薪資支出說(shuō)明:
第一欄“賬內(nèi)金額”,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,即實(shí)際支付的工資總額,報(bào)告計(jì)入成本的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。
第二欄“稅額”填報(bào)按照稅收規(guī)定允許納稅人稅前扣除的工資薪金。如果銀行第一欄的金額大于第二欄的金額,第一欄和第二欄的差額應(yīng)填入銀行第三欄的“增加金額”;如果本行第一欄的金額小于第二欄的金額,則第二欄減去第一欄的差額應(yīng)填入本行第四欄的“減少金額”。
什么是結(jié)算和支付?
匯算清繳,是指所得稅和其他某些適用預(yù)繳稅款法的稅種在年度終了后的征收、匯算和繳納。實(shí)際工作中一般采取按月、按季預(yù)繳稅款,年終結(jié)算繳納,多退少補(bǔ)。月、季預(yù)繳稅款一般按納稅人本季度(月)的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算,往往難以與年度決算的計(jì)稅依據(jù)完全一致。因此,年終后需要根據(jù)納稅人的財(cái)務(wù)決算進(jìn)行期末計(jì)算,繳納稅款,對(duì)已經(jīng)預(yù)繳的稅款多退少補(bǔ)。
企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。會(huì)計(jì)分錄如下:
借:上年損益調(diào)整。
貸方:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。
支付最終結(jié)算稅時(shí):
借款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅。
貸款:銀行存款。
調(diào)整未分配利潤(rùn)時(shí):
借款:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。
貸方:上年損益調(diào)整。