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企業需要繳納企業所得稅,各種費用的稅前扣除決定了最終要繳納多少稅,所以稅前扣除的核算非常重要。今天我們在整理職工教育經費稅前扣除的計算基數和扣除比例。讓我們一起來看看。
職工教育經費稅前扣除計算基數。
職工教育經費是指企業在日常經營過程中應付工資總額的一定比例,用于職工教育。目的是為員工學習先進技術和提高文化水平買單。
計算職工教育經費扣除限額時特別注意計算基數的確定。職工教育經費的計算基數為允許稅前扣除的工資薪金總額。根據《企業所得稅法實施條例》第三十四條,企業發生的合理的工資、薪金支出,可以扣除。
《中華人民共和國國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)還規定,計算基數不包括職工福利費、職工教育經費、工會經費、養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費、住房公積金等社會保險費。國有企業的工資、薪金不得超過政府有關部門給予的限額;超出部分不得計入企業工資薪金總額,也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。
職工教育經費稅前扣除比例。
中華人民共和國財政部、國家稅務總局發布《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號),明確企業發生的職工教育費用中不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超出部分允許結轉以后納稅年度扣除。自2018年1月1日起實施。